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Manual de Gestión de Proyectos de Ejecución Nacional Anexo 6-A: Modelo de Términos de referencia para auditorías Edición: marzo de 2008 Pág. 1 de 21

MODELO DE TÉRMINOS DE REFERENCIA PARA AUDITORÍAS

PRESENTACIÓN Este documento describe los términos de referencia para la contratación de una firma auditora responsable de realizar el ejercicio de auditoría de los proyectos que acompaña elPrograma de las Naciones Unidas para el Desarrollo – PNUD. La auditoría, por su enfoque, involucra una revisión sistemática de las actividades de un programa y/o proyecto a cargo de un Organismo Nacional de Ejecución/ Socio Implementador en relación al cumplimiento de los objetivos y metas y la correcta utilización de los recursos. Dentro del marco de rendición de cuentas y control interno del PNUD, laauditoría está orientada a asegurar la transparencia en el uso de los recursos, por medio de procedimientos claros, consistentes y confiables. Su propósito general consiste en: • Evaluar el desempeño obtenido por el programa y/o proyecto. Dicha evaluación implica comparar la ruta seguida por el proyecto al conducir sus actividades, con los objetivos, metas, políticas y normas establecidas. •Evaluar la eficacia de los controles internos. • Determinar si los estados financieros fueron preparados de acuerdo a las normas, prácticas, reglamentaciones y procedimientos financieros establecidos para el programa y/o proyecto. • Identificar áreas problemáticas, causas relacionadas y las alternativas para mejorar. • Desarrollar las recomendaciones necesarias para promover mejoras u otras accionescorrectivas.

A. ANTECEDENTES Y MARCO LEGAL La Asamblea General de las Naciones Unidas estableció el Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo – PNUD a fin de apoyar y complementar las medidas que adopten los países en desarrollo para resolver los problemas más importantes de su desarrollo económico y para promover el progreso social y un mejor nivel de vida. El PNUD recibe fondos delGobierno y de donantes a los que deben rendir cuentas, y asigna esos fondos a los países en apoyo de programas de desarrollo humano sostenible. Su cooperación la desarrolla el PNUD en Guatemala en el marco del “Acuerdo entre el Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo y el Gobierno de la República de Guatemala”, suscrito el 20 de julio de 1998 y aprobado por el Congreso de la República deGuatemala mediante el Decreto número 17/2000 del 29 de marzo de 2000.

Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo - Guatemala

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B. ALCANCE DE LA AUDITORÍA 1. Objetivo de la auditoría El objetivo general de la auditoría del proyectoconsiste en que el Administrador del PNUD tenga seguridades razonables y tenga una opinión de los auditores en el sentido de que los recursos de ese programa se estén administrando de conformidad con: (a) Los reglamentos financieros, las prácticas y los procedimientos del gobierno1. (b) Las cláusulas y condiciones del documento del proyecto o de apoyo al programa con inclusión de la concreción de losproductos previstos, las disposiciones sobre gestión e implementación y las disposiciones relativas a la supervisión, evaluación y presentación de informes. (c) Los procedimientos y las normas del PNUD para la contabilidad, la gestión financiera y la presentación de informes financieros de los programas o proyectos de ejecución por el gobierno. La auditoría debe ser ejecutada de acuerdo con normasde auditoría aceptables, y por consiguiente debería incluir las pruebas de los registros contables que los auditores consideren necesarias bajo las circunstancias. Los auditores deben estar alertas para detectar situaciones o transacciones que pueden ser indicativas de fraude, abuso o actos y gastos ilegales. Si tal evidencia existe, los auditores deben informar a la oficina del PNUD, y ejercer...