Nic 12

NIC 12 Impuesto a las ganancias

NIC 12 – Concepto general
El principal problema que se presenta al contabilizar el impuesto a la renta es cómo tratar las consecuencias actuales y futuras de: la recuperación o liquidación en el futuro del valor en libros de los activos y pasivos de la empresa; y las transacciones y otros sucesos del período corriente que han sido reconocidos en los estadosfinancieros. En el reconocimiento de cualquier activo o pasivo, está inherente la expectativa de que estos recuperarán o liquidarán por los valores que figuran en los libros. Cuando sea probable que la recuperación o liquidación de los valores contabilizados vaya a dar lugar a pagos fiscales futuros mayores o menores de los que se tendrían si tal recuperación o liquidación no tuviera consecuenciasfiscales, la empresa debería reconocer un pasivo o activo por el impuesto diferido. Así, las empresas deberían contabilizar las consecuencias fiscales de las transacciones y otros sucesos de la misma manera que contabilizan esas mismas transacciones o sucesos económicos.
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NIC 12 – Definiciones básicas
Ganancia Contable Resultado contable antes de impuestos. Ganancia Fiscal Resultadocalculado en base a las normas fiscales. Impuesto Corriente Es la cantidad a pagar o a recuperar por el impuesto a la renta relativo al resultado fiscal del período. Pasivo por Impuesto Diferido Impuestos a pagar en períodos futuros relacionado con las diferencias temporarias imponibles. Activo por Impuesto Diferido Impuestos a recuperar en períodos futuros relacionados con: diferencias temporariasdeducibles Compensación de pérdidas de ejercios anteriores no deducidas aún.
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NIC 12 – Diferencias temporarias
En algunos casos los principios contables y fiscales difieren en el reconocimiento y medición de los activos, pasivos, ingresos y gastos.
Al reconocer un activo y pasivo en los Estados Contables se asume que este será cobrado o pagado a su valor contable. Puede existir una diferenciaentre el valor contable del ítem (base contable) y su valor para el fisco (base fiscal). Cuando el ítem (activo o pasivo) se cobre o pague a su valor de libros, se producirá un impacto fiscal distinto a si ambas bases fueran iguales. La diferencia entre la base contable y la base fiscal de un activo o pasivo es una diferencia temporaria y dará lugar a un impuesto a pagar o a recuperar en el futuro.4

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Diferencias Temporarias Imponibles Son las que darán lugar a cantidades imponibles al determinar la utilidad fiscal de ejercicios futuros cuando el monto en libros del activo o pasivo se recupera o se liquida. Base contable mayor que base fiscal. Diferencias temporarias deducibles Son las que darán lugar a cantidades que son deducibles al determinar la utilidad fiscal deejercicios futuros cuando el monto en libros del activo o pasivo se recupera o se liquida. Base contable menor que base fiscal. Base Fiscal Es el importe atribuido para fines fiscales a un activo o pasivo. La base fiscal de un activo es el importe que será deducible a efectos fiscales cuando la empresa realice el activo y obtenga los beneficios de este. Si estos beneficios no tributan la base fiscal seráigual al valor de libros. Las diferencias temporarias imponibles dan lugar a pasivos por impuesto diferido y las diferencias temporarias deducibles dan lugar a activos por impuesto diferido.
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Esquema de las diferencias temporarias

Diferencias temporarias
activos pasivos imponibles Valor contable > Base fiscal Valor contable < Base fiscal deducibles Valor contable < Base fiscalValor contable > Base fiscal

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Ejemplo 1 El costo de una máquina es de 100. Del mismo, ya ha sido deducida una depreciación acumulada de 30. El costo original contable es igual al costo fiscal y los métodos de depreciación son iguales contablemente y fiscalmente. Los ingresos generados por el uso de la máquina tributan, las eventuales ganancias obtenidos por su venta son también...