Nominas

Retención de ISR por pago de PTU
Revisión del cálculo de la retención de Impuesto sobre la Renta (ISR) conforme al procedimiento alternativo establecido en el artículo 142 del Reglamento de la Leydel Impuesto sobre la Renta (RLISR)

Antecedentes
De acuerdo con las disposiciones laborales, los patrones tienen la obligación de entregar la PTU dentro de los 60 días siguientes a la fecha depresentación de la declaración anual, respecto de la generada a favor de sus trabajadores. El artículo 109, fracción XI de la LISR establece una exención equivalente a 15 días de salario mínimo generaldel área geográfica del trabajador (SMG),cuando se trate de ingresos por PTU, y por el excedente se tendrá la obligación de pagar el impuesto. Ahora bien, conforme al procedimiento general establecidoen al artículo 113 de la LISR, la PTU debe ser acumulada a los demás ingresos que el trabajador perciba en el mes, lo cual implica que pueda resultar una carga impositiva muy gravosa, por tratarse deuna percepción esporádica. Ante esta situación, el artículo 142 del RLISR prevé un procedimiento que permite aminorar esta carga, que se analiza con el siguiente caso:

Caso práctico:
DATOS ConceptoParticipación a los Trabajadores en las Utilidades Sueldo mensual ordinario Proporción de subsidio acreditable Importe $4,500.00 5,450.00 0.7840

CÁLCULO DE LA PTU GRAVADA Concepto Importe PTU.$4,500.00 Menos: Parte exenta 758.55 Igual: PTU gravada 3,741.45 Donde: Igual SMG diario 50.57 Por: Número de días 15.00 Igual Parte exenta 758.55

BASE GRAVABLE CON PTU PROPORCIONAL
Concepto PTUgravada. Entre: Días del año Igual PTU proporcional diario Por: Factor mensual PTU proporcional Igual mensual Más: Sueldo mensual ordinario Igual Base gravable Importe 3,741.45 365 10.25 30.4 311.625,450.00 5,761.62

DETERMINACIÓN DEL ISR (ARTÍCULO 142 RLISR)
Concepto Impuesto (Art. 113) Base gravable Menos: Límite inferior Igual: Excedente Por: % s/excedente Cálculo I (1) $5,761.62 4,210.42...