Normas de auditoria 3050

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NORMAS DE AUDITORÍA Y NORMAS PARA ATESTIGUAR 2010 - BOLETÍN 3050
Boletín 3050Estudio y evaluación del control interno

ÍNDICE | | PÁRRAFOS | Generalidades | 1 y 2 | Alcance y limitaciones | 3 | Objetivo | 4 | Definición y elementos de la estructura del control interno | 5 a 23 | Consideraciones generales | 24 a 30 | Evaluación preliminar | 31 a 34 | El Procesamiento Electrónico de Datos(PED) al evaluar la estructura del control interno | 35 | Pruebas de cumplimiento y evaluación final | 36 a 40 | Comunicación de situaciones a informar | 41 a 47 | Forma y contenido del informe | 48 a 51 | Vigencia | 52 | Apéndices: | | I. Factores del ambiente de control | | II. Situaciones a informar | | III.Ejemplo de carta introductoria al informe sobre asuntos relacionados con la estructura del control interno | | IV. Aplicación de los elementos de control interno en entidades pequeñas | | Generalidades | | El estudio y evaluación del control interno se efectúa con el objeto de cumplir con la norma de ejecución del trabajo que requiere que: "El auditor debe efectuarun estudio y evaluación adecuado del control interno existente, que le sirva de base para determinar el grado de confianza que va a depositar en él y le permita determinar la naturaleza, extensión y oportunidad que va a dar a los procedimientos de auditoría". | 1 | El conocimiento y evaluación del control interno deben permitir al auditor establecer una relación específica entre lacalidad del control interno de la entidad y la naturaleza, alcance y oportunidad de las pruebas de auditoría. Por otra parte, el auditor deberá comunicar las debilidades o desviaciones al control interno del cliente que son definidas en este boletín como situaciones a informar. | 2 | Alcance y limitaciones | | Este Boletín trata sobre el estudio y evaluación del control internoque el auditor efectúa en una revisión de estados financieros practicada conforme a las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas, y no se refiere a la opinión que el auditor emite sobre el control interno contable existente en una entidad, la cual es tratada en el Boletín 4100 de esta misma Comisión. | 3 | Objetivo | | El objetivo de este Boletín es definir los elementos dela estructura del control interno y establecer los pronunciamientos normativos aplicables a su estudio y evaluación, como un aspecto fundamental al diseñar la estrategia de auditoría, así como señalar los lineamientos que deben seguirse al informar sobre debilidades o desviaciones al control interno. | 4 | Definición y elementos de la estructura del control interno | | Laestructura de control interno de una entidad consiste en las políticas y procedimientos establecidos para proporcionar una seguridad razonable de poder lograr los objetivos específicos de la entidad. Dicha estructura consiste en los siguientes elementos: | 5 | a) El ambiente de control. | | b) La evaluación de riesgos. | | c) Los sistemas de información ycomunicación. | | d) Los procedimientos de control. | | e) La vigilancia. | | La división del control interno en cinco elementos proporciona al auditor una estructura útil para evaluar el impacto de los controles internos de una entidad en la auditoría. Sin embargo, esto no necesariamente refleja cómo una entidad considera e implementa su control interno; asimismo, la...
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