Normas de auditoria
Título de CP Entrenamiento técnico y capacidad profesional (y actualización constante) Bajo auditor experimentado en tiempo razonable Conocimientos
Madurez en el juicio
Cuidado y diligencia profesional
Capacidad, buena fe, e integridad El auditor no tiene juicio infalible
Independencia
Opinar objetiva y no subjetivamente EL código de ética señala cuando noexiste: Cuando parientes, intereses económicos, ser auditor-contador al mismo tiempo, etc.
Normas de Ejecución: B3010 Documentación de auditoría
Auditor
Evidencia de su trabajo acorde a las NAGAs (del auditor, clientes y 3eros)
A veces cliente hace cédulas Papeles de trabajo Contener todo lo significativo Evidencia de planeación, naturaleza, oportunidad y alcance de losprocedimientos.
Pueden afectarse por: la naturaleza del trabajo, Tipo de informe del auditor, Cuando negocio complejo, malas condiciones de registros y el control interno
Normas de Ejecución: B3010 Documentación de auditoría
Asambleas de accionistas y similares Papeles de trabajo comunes Informe de estructura organizacional y legal
Planeación y programa de auditoría Si auditoría recurrente, algunosforman parte del archivo permanente
Evaluación del control interno Análisis de transacciones y saldos Análisis financiero Naturaleza,Alcance y Oportunidad de los procedimientos aplicados Comunicados de otros auditores, expertos e involucrados Comunicados con el cliente relativos al tema (debilidades) Declaraciones del cliente Conclusiones
¿y de quien son propiedad?
Normas de Ejecución:B3030 Importancia Relativa y riesgo de auditoría
Importe acumulado de errores y desviaciones de PCGA, que podrían tener los estados financieros, sin que afecte la toma de decisiones de los usuarios.
Importancia relativa
Evaluar la importancia si : están mal revelados, la importancia del rubro para un sector en particular, si dicho error afecta a varios rubros más,etc. Auditor establece ellímite. Valuarlo
Normas de Ejecución: B3030 Importancia Relativa y riesgo de auditoría
Riesgo de auditoría Posibilidad de opinar "sin salvedad", existiendo. (error y desviación en exceso a la importancia relativa).
Inherente: Error en rubro o negocio específico por su complejidad, fuera del control interno. (muchas sucursales) Independientes de la auditoría. De control: Que erroresimportantes no sean detectados por el control interno en vigor. (contabilidad manual) Se establece en relación inversa con los inherentes y de control
3 Tipos
De detección: Que el auditor en sus procedimientos no detecte error (omitir alguna partida)
A menor riesgo inherente y de control, el auditor acepta mayor riesgo de detección: Aplica pruebas más sencillas y alcance menores
Normas deEjecución: B3030 Importancia Relativa y riesgo de auditoría
Meses antes del cierre
La naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos
Se basa entre otros aspectos, en la importancia relativa y el riesgo de auditoria Establecer nivel de importancia relativa: Planeación
Pedir Información intermedia, presupuestos, años pasados, etc.
Riesgo de auditoría, tomar tanto estadosfinancieros en conjunto (planeación) como por el rubro específico
Parámetro de IR: monto del balance y estado de resultados. Pero, según los rubros. (impuestos por pagar)
El funcionamiento del "sistema contable" "en mi opinión" y "razonablemente"
Se controló el riesgo de auditoría
Normas de Ejecución: B3030 Importancia Relativa y riesgo de auditoría
Si riesgo excede nivel de importanciarelativa
Analizarlos cuantitativa y cualitativamente
Discutir la situación con el cliente
Cliente hace correcciones
Si no se corrige
Salvedades
Opinión negativa
Ejercicio. 1) Estados financieros año 2004, empresa KPN, bajados de la web: www.kpn.nl 2) Se pide: Agrupar en masas las cuentas de balance y resultados análisis de los ratios de liquidez análisis de los ratios de...
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