Normas para la presentación, remisión y publicación de los estados financieros consolidados e individuales de las empresas que conforman los grupos financieros

NORMAS PARA LA PRESENTACIÓN, REMISIÓN Y PUBLICACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS E INDIVIDUALES DE LAS EMPRESAS QUE CONFORMAN LOS GRUPOS FINANCIEROS

Actualizado al 15 de mayo del 2001
APROBADO POR EL CONSEJO DIRECTIVO DE LA SUPERINTENDENCIA GENERAL DE ENTIDADES FINANCIERAS, MEDIANTE ARTÍCULO 6, DEL ACTA DE LA SESIÓN 155-2000, CELEBRADA EL 6 DE JUNIO DEL 2000. PUBLICADO EN EL DIARIOOFICIAL “LA GACETA” 167, ALCANCE 57, DEL 31 DE AGOSTO DEL 2000
RIGE A PARTIR DE SU PUBLICACIÓN EN EL DIARIO OFICIAL “LA GACETA”


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NORMAS PARA LA PRESENTACIÓN, REMISIÓN Y PUBLICACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS E INDIVIDUALES DE LAS EMPRESAS QUE CONFORMAN LOS GRUPOS FINANCIEROS


INTRODUCCIÓN

El presente documento contiene las normas que regularán la presentación,remisión y publicación de los estados financieros consolidados e individuales que la sociedad controladora debe remitir al órgano supervisor designado, y consta de las siguientes secciones:
I. Definiciones
II. Normas de carácter general
III. Términos uniformes de consolidación
IV. Formatos de estados financieros
V. Notas a los estados financierosconsolidados e individuales
VI. Anexos
Las entidades sujetas a la supervisión individualizada de alguno de los órganos reguladores del país aplicarán las disposiciones que dichos órganos hayan emitido referentes a la preparación, presentación, remisión y publicación de la información financiera.
Los formatos que se proponen para los estados financieros individuales serán de aplicación paralas empresas locales y extranjeras no sujetas a la supervisión individualizada de alguno de los órganos supervisores del país.
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NORMAS PARA LA PRESENTACIÓN, REMISIÓN Y PUBLICACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS E INDIVIDUALES DE LAS EMPRESAS QUE CONFORMAN LOS GRUPOS FINANCIEROS


I. DEFINICIONES


Grupo Financiero

Todo conjunto o conglomerado de empresas dedicadasexclusivamente a la prestación de servicios financieros, constituidas como sociedades anónimas o como entes de naturaleza cooperativa, solidarista o mutual, sometidas a control común o a gestión común y organizadas y registradas conforme lo establece la Ley Orgánica del Banco Central de Costa Rica y el Reglamento para la Constitución, el Traspaso, el Registro y el Funcionamiento de los GruposFinancieros.

Sociedad Controladora

Es aquella que controla una o más subsidiarias, y que debe tener carácter de sociedad anónima, con excepción de aquella que ejerza control sobre cooperativas de ahorro y crédito, bancos cooperativos y bancos solidaristas, que podrá ser un organismo de naturaleza cooperativa o solidarista respectivamente y deberá estar constituida y domiciliada en el territorionacional.
La sociedad controladora tendrá como único objeto adquirir y administrar las acciones emitidas por las sociedades integrantes del grupo. En todo momento, esta será propietaria de por lo menos el veinticinco por ciento (25%) del capital suscrito y pagado de cada una de las entidades del grupo.

Control

Es el poder de decisión sobre las políticas de operación y los activos de otraempresa. El concepto de control se puede entender en un sentido estricto, cuando se tiene la propiedad del 51% o más de las acciones con derecho a voto. Otro caso que puede entenderse como control es cuando aunque no se posea el 51%, pero más del 25% de las acciones, se tenga injerencia en nombrar o remover a la mayoría de los miembros del Consejo de Administración u órgano que rija la operación de lasentidades, o que esté en condiciones de controlar la empresa.

Control Común

Existe control común cuando en dos o más empresas financieras, una persona física o jurídica, posee al menos el 25% de las acciones o controla la elección de la mayoría de los directores o la toma de decisiones.

Subsidiaria

Es aquella entidad que es controlada por otra entidad, que para efecto de esta...