Pac 2 Sistema Fiscal Ii Uoc

Estudis d’Economia i Empresa
01.077 Sistema Fiscal 2
Semestre 12-13/ setembre-gener
01077_20121_PAC2_Solucions_Orientatives 1/11
Solucions Orientatives
Prova d’avaluació continuada 2. Impost sobre Societats
Exercici 1. Determinació de la base imposable. Correccions al resultat comptable
L'1 d'octubre de 2008, una societat va adquirir una nau industrial que ha estat utilitzant a la sevaactivitat. L’import de l’operació va ser de 4.000.000 d'euros, essent el valor del terreny del 30% del preu total. El coeficient d'amortització anual comptabilitzat per l'empresa, des que va adquirir la nau, ha estat del 3%. Aquests percentatge és el coeficient màxim que determinen les taules d'amortització, de manera que sabem que l'empresa no s'ha acollit a cap incentiu per amortitzar mésràpidament la nau.
El 1 d'octubre de 2012 ven aquest immoble per import de 4.800.000 euros.
Durant el període de tinença de l'immoble l'entitat ha tingut les següents magnituds mitjanes:
Patrimoni net 1.300.000
Patrimoni net + Passiu total 3.800.000
Drets de crèdit 200.000
Tresoreria 35.000
Es demana,
Calcular el benefici comptable que comptabilitzarà la societat per la venda de la nau i quin importhaurà d'integrar a la base imposable de l'Impost sobre Societats de 2.012.
L'element transmès és un immoble i, en transmetre un element de l'immobilitzat material que té la consideració d'immoble, cal aplicar el que disposa l'article 15.9 del TRLIS.
Resultat comptable obtingut en la venda:
Valor de venda 4.800.000
Valor net comptable (VNC) 3.664.000
Preu adquisició 4.000.000
Amortitzacióacumulada - 336.000
(4.000.000 x 70% x 3% x 4 anys)
Resultat comptable 1.136.000
Aplicació de l'article 15.9 del TRLIS (per tal d'actualitzar el VNC de la nau, cal aplicar sobre el valor d'adquisició i les amortitzacions comptabilitzades els coeficients correctors aprovats per la llei de pressupostos generals per 2012):
PAC2. Impost sobre Societats
VNC
Coeficients
Resultat
Preu adquisició2008
Amortització 2008
Amortització 2009
Amortització 2010
Amortització 2011
Amortització 2012
4.000.000
-21.000 (3 meses)
-84.000
-84.000
-84.000
-63.000 (9 meses)
1,0446
1,0446
1,0221
1,0100
1,0100
1,0000
4.178.400,00
- 21.936,60
- 85.856,40
- 84.840,00
- 84.840,00
- 63.000,00
VNC 3.664.000
VNC actualitzat
3.837.927
La depreciació monetària bruta s'obté de la següentmanera:
VNC actualitzat- VNC= 3.837.927 - 3.664.000 = 173.927
D'altra banda, determinem el coeficient multiplicador previst en el TRLIS:
1.300.000
------------------------------------------ = 0,364656381
3.800.000-(200.000+35.000)
En ser un coeficient inferior a 0,4 cal aplicar-lo a l'hora de determinar l'ajust per correcció monetària.
L'ajust negatiu per correcció monetària serà, per tant de63.423,59 euros (173.927 x 0,364656381), que serà una diferència permanent negativa.
Benefici comptable venda nau: 1.136.000,00
Ajust per correcció monetària: - 63.423,59
Base imposable que tributa: 1.072.576,41
Exercici 2. Pagaments fraccionats de l’Impost sobre Societats
Disposem de les següents dades relatives a una empresa que té el caràcter de reduïda dimensió i que té un exercici socialcoincident amb l’any natural:
•
Dades relatives a les declaracions de l’Impost sobre Societats dels exercicis 2010 i 2011:
Exercici
Xifra de negoci
Benefici
Quota (casella 599) (1)
2010
4.000.000,00
350.000,00
87.500,00
2011
2.850.000,00
210.000,00
52.500,00
(1) Quota integra minorada en les deduccions, bonificacions, retencions i ingressos a compte.
•
Dades mensuals del’exercici 2012:
01077_20121_PAC2_Solucions_Orientatives 2/11
PAC2. Impost sobre Societats
Base imposable
Retencions
Previsió
Acumulat
Previsió
Acumulat
Gener
50.000,00
50.000,00
1.500,00
1.500,00
Febrer
35.000,00
85.000,00
1.500,00
3.000,00
Març
-15.000,00
70.000,00
1.500,00
4.500,00
Abril
50.000,00
120.000,00
1.500,00
6.000,00
Maig
25.000,00
145.000,00
1.500,00...