Papales de trabajo

TECNICAS Y PORCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Y SU APLICACIÓN EN PAPELES DE TRABAJO

1. DEFINICIÓN DE TÉCNICA DE AUDITORIA
Los procedimientos de auditoria son: el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos o circunstancias relativas a los estados financieros.

La técnicas son las herramientas de las que se vale el Auditor para obtener la evidencia de suexamen y con la finalidad de fundamentar su opinion profesional. Tipos:

1.1 TÉCNICAS OCULARES:

• OBSERVACION
Consiste en cerciorarse en forma ocular de ciertos hechos o circunstancias o de apreciar la manera en que los empleados de la compañia llevan a cabo los procedimientos establecidos.

• COMPARACION
Es el estudio de los casos o hechos para igualar, descubrir, diferenciar, examinar confines de descubrir diferencias o semejanzas.

• REVISION
Consiste en el examen ocular y rápido con fines de separar mentalmente las transacciones que no son normales o que reviste un indicio especial en cuanto a su originalidad o naturaleza.

• RASTREO
Consiste en seguir una transacción o grupo de transacciones de un punto u otro punto del proceso contable para determinar su registrocontable.

1.2 TÉCNICAS VERBALES:

• INDAGACION
Consiste en obtener información verbal de los empleados de la entidad a traves de averiguaciones y conversaciones.
En esta técnica hay que tener mucho cuidado cuando se pregunta, hay que saber hacerla.

1.3 TÉCNICAS ESCRITAS:

• ANALISIS
Consiste en separar las partes con relación con el todo en consecuencia el análisis de una cuenta tiene porfinalidad lo siguiente:
- determina la composición o contenido del saldo.
- determina las transacciones de las cuentas durante el año y clasificarlas en forma ordenada.

• CONSOLIDACION
Consiste en hacer que concuerde dos cifras independientes. Ejemplo. conciliación bancaria, etc.

• CONFIRMACION

POSITIVA.- cuando el cliente protesta su saldo, su conformidad, son de dos clases:
•directa.- cuando suministramos de su saldo para que una vez rectificada con su registro proporcione respuesta sobre su conformidad o desconfomidad.

• indirecta.- cuando no se le da el saldo al cliente y se solicita informe sobre el mismo para no averiguarlo.

• NEGATIVA.- se puede optar por este método cuando el saldo del cliente es poco significativos.

1.4 DECLARACIONES O CERTIFICACIONES.Esta técnica se aplica cuando la importancia de los datos obtenidos del resultado del examen o de las investigaciones que los requiere y consiste en hacer constar o escrito con firma del garantizador manifestaciones expuestas por esta.

2. DEFINICIÓN DE PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
Las técnicas son las herramientas de trabajo del Contador Público y los procedimientos la combinación que se hacede esas herramientas para un estudio particular.

3. DIFERENCIA ENTRE TECNICA Y PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
La naturaleza se refiere al tipo de procedimiento que se va a llevar acabo, el alcance es la amplitud que se da a los procedimientos, es decir, la intensidad y profundidad con que se aplican prácticamente. Y lo referente a lo que es la oportunidad es la época en que deben aplicarse losprocedimientos al estudio de partidas específicas.

4. ALCANCE O EXTENCIÓN D ELOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
Dado al hecho de que muchas operaciones de las empresas son de características repetitivas y forman cantidades numerosas de operaciones individuales, no es posible generalmente realizar un examen detallado de todas las partidas individuales que forman una partida global. Por esa razón,cuando se llenan los requisitos de multiplicidad de partidas y similitud entre ellas, se recurre al procedimiento de examinar una nuestra representativa de las partidas individuales, para derivar del resultado del examen de tal muestra, una opinión general sobre la partida global.

A éste procedimiento se le conoce en auditoría con el nombre de “Prueba selectiva” y la relación de las partidas...