Papeles de trabajo Auditoria

El boletín 3010, establece que el auditor debe documentar todos aquellos aspectos importantes de la auditoría que proporcionen evidencia de que su trabajo fue realizado respetando las normas de auditoría generalmente aceptadas.
Como “documentar” debemos entender el respaldar con evidencia objetiva una afirmación. Por otra parte, a tono con lo establecido en las normas internacionales,“documentación de la auditoría” implica el registro de los procedimientos de auditoría aplicados.
la finalidad de documentar todo el proceso de la tiene dos propósitos: respaldar la opinión que se presenta en el dictamen y servir de control de la calidad a los servicios que presta el profesional de la materia.

Otro boletín normativo trascendente para la comprensión del tema de documentación de laauditoría es el 3060 Evidencia comprobatoria. En este pronunciamiento se establece que para obtener evidencia comprobatoria que respalden las aseveraciones hechas en los estados financieros por la administración de la entidad, el auditor debe establecer objetivos específicos de auditoría tendientes a confirmar la razonabilidad de dichas afirmaciones o aseveraciones.
Las aseveraciones, son lasdeclaraciones de la administración que se incluyen como parte integrante de los estados financieros, pudiendo por su naturaleza ser explícitas o implícitas.
Conforme a la normatividad mexicana, se pueden presentar los siguientes tipos de aseveraciones:

Existencia u ocurrencia
Significa que los activos y pasivos de la entidad existen a una fecha específica y que las transacciones registradas hanocurrido durante un cierto periodo.
Integridad
Significa que todas las transacciones y saldos que deben presentarse en los estados financieros se han incluido.
Derechos y obligaciones
Significa que los activos representan los derechos de
la entidad y los pasivos las obligaciones de la misma, a una fecha determinada.
Valuación
Significa que los conceptos del activo, pasivo, capital, ingresos ygastos, han sido incluidos en los estados financieros por los importes apropiados.
Presentación y revelación
Significa que los renglones particulares de los estados financieros están adecuadamente clasificados, descritos y revelados

La obtención de evidencia suficiente y competente es una de las normas de ejecución del trabajo que marcan el mínimo indispensable para considerar que laauditoría se ha realizado de forma profesional

Confiabilidad de la evidencia
La CONPA determina que los factores que influencian la confiabilidad de la evidencia son:
su fuente: interna o externa
su naturaleza: visual, oral o documental
Asimismo, incluye algunas generalizaciones para evaluar la veracidad de la evidencia reunida por el auditor:
a) La evidencia comprobatoria obtenida de fuentesindependientes fuera de
la entidad, proporciona mayor seguridad que aquella obtenida dentro de la misma entidad para propósitos de un auditor independiente.
b) La contabilidad de los estados financieros elaborados bajo condiciones satisfactorias de control interno, generalmente son más confiables que cuando han sido elaboradas bajo condiciones poco satisfactorias.
c) El conocimiento directo delauditor obtenido a través de exámenes físicos, observación, cálculos e inspección, es más conveniente que la información obtenida indirectamente.
d) La evidencia forma de documentos y confirmaciones escritas es más confiable que las confirmaciones verbales.

La evidencia es suficiente, si el alcance de las pruebas es adecuado. Sólo una
evidencia encontrada, podría resultar insuficiente parademostrar un hecho. La
evidencia es competente, si guarda relación con el alcance de la auditoría y
además es creíble y confiable.

Papeles de trabajo

Los papeles de trabajo son los registros que el auditor mantiene de los procedimientos seguidos, las pruebas efectuadas, la información obtenida y las conclusiones alcanzadas en la auditoría. En consecuencia, los papeles de trabajo pueden...