Papeles de Trabajo de Auditoría

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Lic. Willy Pérez Portillo
Facilitador

Papeles de Trabajo de Auditoría
I. Concepto Técnico:

Documentación y archivos del auditor en el cual se sustenta la ejecución de la auditoría y
además soporta los hallazgos que incidieron en la opinión del auditor acerca de la
razonabilidad de las cifras de los estados financieros.
II. Base Técnica de los papeles detrabajo:

1. Norma tres relativa a la ejecución del trabajo
Se obtendrá material de prueba suficiente y adecuado, por medio de la
inspección, observación, investigación, indagación y confirmación, para lograr
una base razonable y así poder expresar una opinión en relación a los estados
financieros.
2. Declaraciones sobre normas de auditoría SAS – 41. (Sustituye sección 338 del
SAS – 1).
ElAuditor debe preparar y mantener los papeles de trabajo, cuya forma y
contenido deben ser diseñados acorde con las circunstancias particulares de
la auditoría que realiza. La información contenida en los papeles de trabajo
constituyen la principal constancia del trabajo realizado por el auditor y de las
conclusiones a que ha llegado en lo concerniente a hechos significativos.
III. Objetivos deLos Papeles de Trabajo
Soportar principalmente el dictamen del auditor. (Incluye observaciones,
hechos, argumentos, justificativos valederos, y otros que sustenten la opinión).
Facilita la ejecución y supervisión de la auditoría, mediante las herramientas
siguientes:
1. Archivo de auditoría. (Archivo Administrativo o General, Archivo
Permanente y Archivo de Papeles de Trabajo).
2. Cédulasde auditoría. (Hojas de trabajo, cédulas sumarias, cédulas de
detalle y cédulas analíticas)
3. Clasificación de cédulas para facilitar la referenciación de las mismas.
4. Utilización de marcas de auditoría.


Son registros que conserva el auditor sobre los procedimientos aplicados, las
pruebas realizadas, y las conclusiones alcanzadas durante el examen.
ejemplos: la planeación deauditoría, los programas de auditorías, análisis,
memorándum, cartas de confirmación, certificaciones de clientes, extractos de
documentos de la compañía y otros.
Los papeles de trabajo también pueden almacenarse en cintas, películas y
otros medios.
En algunos casos sirven como fuente de referencia útil para el cliente. Estos
no deben ser considerados como parte de los registros contables.Constituyen elementos de prueba en procesos judiciales, cumpliendo
requerimientos legales por parte de autoridades judiciales respectivas.
Se utiliza como guía y fuente de información en auditorías subsecuentes.
Constituyen fuente básica de información para la preparación del informe
largo y de cualquier otro informe del cliente.
IV.

Naturaleza de los Papeles de Trabajo

Los papeles de trabajo sonajuicio del auditor. (Independiente o firma de
auditoría). Esto deben estandarizarse dentro de la firma, a efectos de facilitar la
supervisión.
V.

Cantidad y Contenido de los Papeles de Trabajo

Su cantidad, tipo y contenido dependen de los aspectos siguientes:
1. Naturaleza de la auditoría
2. Naturaleza del dictamen del auditor.
3. Naturaleza de los estados financieros, cédulas u otrainformación que el
auditor esté auditando.
4. El grado de confiabilidad del control interno.
5. Las necesidades requeridas según las circunstancias particulares de la
supervisión y revisión del trabajo.
Los papeles de trabajo como mínimo deben demostrar los aspectos siguientes.
1. Que el trabajo ha sido planificado y supervisado adecuadamente.
2. Que se estudió y evaluó en forma apropiadael control interno, lo cual sirvió
de base para determinar la naturaleza y el alcance de las pruebas.
Willy Pérez Portillo - Facilitador

16 de agosto de aa
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3. La evidencia que sustenta la opinión, los procedimientos de auditoría
aplicados y las pruebas realizadas. Siendo esta suficiente(Cantidad) y
competente (Calidad).
VI.

Propiedad y Custodia de los Papeles de Trabajo...