Papeles De Trabajo

PAPELES DE TRABAJO
CONCEPTO.- Los papeles de trabajo constituyen el vínculo entre el trabajo de planeamiento y ejecución, y el informe de auditoría. Por tanto, deberán contener la evidencia necesaria para fundamentar los hallazgos, opiniones y conclusiones que se presenten en el informe.
Todos aquellos objetos donde constan:
• Las tareas realizadas
• Los elementos de juicio obtenidos
• Lasconclusiones
Constituyen la base para la emisión del informe y su respaldo.

GENERALIDADES.-
En cuanto a la información verbal que se obtiene de personal del ente, es necesario que posteriormente se confirme por escrito (carta de manifestaciones de la gerencia).

CARACTERÍSTICAS.-
Deben ser claros, completos, y concisos, y además suministrar un testimonio inequívoco del trabajo realizado.Debe evitarse la inclusión de información excesiva e innecesaria puesto que reducen la eficiencia del trabajo de auditoría.

OBJETIVO PRINCIPAL
• Es servir como base para la emisión del informe del auditor y constituir luego su respaldo.
OTROS OBJETIVOS
• Proporcionan evidencia del trabajo realizado y de las conclusiones obtenidas.
• Ayudar a los miembros del equipo a adoptar una estructuraordenada y uniforme en la tarea.
• Facilitar la supervisión de lo efectuado y proporcionar evidencias de dichas funciones.
• Documentar la información que puede ser utilizada en exámenes futuros.
• Permitir informar al cliente sobre deficiencias observadas.
• Servir de elementos de prueba de la tarea realizada por el auditor.

ORIGEN DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Se originan de tres manerasdistintas:
• Los que el auditor y sus colaboradores utilizan según el procedimiento que aplican.
• Los que no elabora el auditor sino que son pedidos al propio ente: listados, nóminas, conciliaciones bancarias, etc.
• Los que no elabora el auditor sino que son pedidos a terceros del ente: es decir, las respuestas de terceros que obtiene el auditor, como por ejemplo: las respuestas ante una cartade circularización efectuada. El pedido del auditor a terceros no lo hace el mismo auditor, sino un responsable del ente, pero la respuesta del tercero es enviada al estudio del auditor.

PROPIEDAD Y EXHIBICIÓN.-
El auditor debe conservar por el plazo que fijen las normas legales o por 6 años, el que fuera mayor, los papeles de trabajo, la copia de los informes emitidos, en su caso, la copia delos EEFF(Estados Financieros) objeto de auditoría, firmada por el representante legal del ente.
Se entiende que es un plazo mínimo. El plazo mayor es el de las normas legales de 10 años. El auditor, entonces, debe conservar los papeles de trabajo durante ese tiempo, porque es justamente a los 10 años cuando prescribe su responsabilidad.
Le sirven al auditor para utilizarlos como medio de pruebaen el caso de que se lo acuse de haber realizado mal la tarea o con deficiencia. En caso de defensa puede mostrarlos, pero en caso contrario no puede.
Ejemplos:
¿Qué pasaría si el propio ente le solicita al auditor los papeles de trabajo, diciendo que se le ha periodo información?
El auditor no puede desprenderse de los papeles de trabajo originales, aunque se los pidan, aunque lo que puedehacer es entregar una fotocopia.
¿Qué sucede si se los pide un colega conocido que lo va a suceder en la labor de auditoría?
No se los puede dar, aunque pude darle algún tipo de información a través de fotocopias de la parte pertinente.
El auditor debe exhibir sus papeles de trabajo en caso de juicio como medio de prueba, debiéndole enviar al juez una copia de los papeles de trabajo originales(pero el original no), pudiéndose exigir autentificación por escribano.
En caso de robo o hurto debe hacerse la denuncia policial correspondiente.
Los pedidos de acceso a ellos deben ser comunicados (sin excepción) a los funcionarios del ente y no deben ser entregados sin autorización escrita.
Aspecto Normativo.-
Existe una norma de Auditoria generalmente aceptada (NAGA) en donde se menciona...