Papeles De Trabajo

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UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA Y AUDITORÍA CURSO DE AUDITORÍA II TEMA: PROCEDIMIENTOS Y TÉCNICAS DE AUDITORÍA - PAPELES DE TRABAJO TERCERA UNIDAD AÑO 2010 PROCEDIMIENTOS Y TÉCNICAS DE AUDITORÍA - PAPELES DE TRABAJO PAPELES DE TRABAJO Son todos aquellos documentos que sustentan la evidencia recopilada por los auditoresdurante el proceso de una auditoría, y que sirven para respaldar el informe y el juicio técnico sobre lo que se está examinando. También se define como el conjunto de cédulas, documentos, cintas magnéticas, videos y otros, en los cuales el auditor registra los datos y la información obtenida, así como los resultados de las pruebas realizadas durante su examen. El objetivo de una auditoría de EstadosFinancieros, es emitir opinión acerca de la razonabilidad de las cifras contenidas en los mismos, en relación con principios contables, luego de aplicar las técnicas y procedimientos de auditoría que se consideren necesarios según las circunstancias. Como el trabajo se realiza sobre una base técnica, es necesario sustentar la opinión profesional, en tal sentido, el Informe del Auditor, el cualcontiene la opinión, debe ser una conclusión lógica y coherente del trabajo realizado. Los papeles de trabajo son los registros llevados por el auditor independiente, sobre los procedimientos seguidos, las pruebas realizadas, la información obtenida y las conclusiones a que se han llegado durante el desarrollo de un examen de Estados Financieros, de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría.OBJETIVOS Obtener evidencia suficiente apropiada de auditoría para poder extraer conclusiones razonables sobre las cuales basar la opinión de auditoría.

Material Preparado: Lic. Abraham González - CPA

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Registrar las labores realizadas en la auditoría. Constituir evidencia suficiente y competente del trabajo realizado. Facilitar la revisión y supervisión Sustentar la opinión del auditor. Servircomo fuente de información para futuras consultas. IMPORTANCIA Servir de evidencia del trabajo realizado por el auditor, así como medio de prueba de que se ha realizado el trabajo de conformidad con Normas de Auditoría. Se evidencia planeación, supervisión, evaluación de riesgo, entre otros. Reflejar las técnicas y procedimientos utilizados, para llegar a conclusiones acerca de la razonabilidadde los Estados Financieros. PROPIEDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO Los papeles de trabajo son propiedad de auditor, debiendo considerar lo siguiente: En los mismos se debe tomar en cuenta el Secreto Profesional. Deben resguardarse en un archivo con seguridad para futuras referencias. El cliente no debe tener acceso a los papeles de trabajo, únicamente al informe final. Estos pueden ser consultados porel Auditor sucesor con la debida autorización. Por constituir prueba en juicio, deben presentarse a requerimiento de Juez competente en un juicio. Deben guardarse por seis años y en caso de cese definitivo en el ejercicio profesional o muerte, deben enviarse al archivo del Colegio de Profesionales. CLASIFICACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO Por su naturaleza se clasifican en: Papeles de Planeación:Plan de Auditoría y Conocimiento y Evaluación del control interno. Cédulas Centralizadoras.

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Cédulas Sumarias. Cédulas Analíticas. Cédulas de Deficiencias de Control Interno. Cédulas de Ajustes y Reclasificaciones. CONTENIDO DE LOS PAPELES DE TRABAJO Dependiendo del tipo de auditoría que se este realizando, el contenido puede ser: Programasde Auditoría. Cuestionarios de Control Interno. Cédulas guías. Copias de la Escritura de formación de la Sociedad. Estatuto Orgánico de la empresa. Organigrama de la entidad. Procedimientos de Auditoría. Estados Financieros. Estados Presupuestarios. Análisis de saldos. Las Evaluaciones sobre rubros realizados. Copias de Cartas remitidas por los auditores. Entrevistas efectuadas. Cálculos...