Papeles de Trabajo

PAPELES DE TRABAJO:
Es la información que se recopila desde el inicio de la auditoria empezando por el programa, donde se planean todas las actividades a seguir, luego pasa por la ejecución, donde se recaudan varios documentos y por último el resultado sobre el cual se realizará el informe de auditoría. Esta información puede ser presentada por medio de formatos de papel, audiovisual odigital.
Para que se considere un papel de trabajo completo debe reflejar en forma clara los datos significativos contenidos en los registros, los métodos de comprobación utilizados y la evidencia adicional necesaria para la formación de una opinión y preparación del informe. Y así cumplir con sus objetivos principales que son:
La sistemática revisión del desarrollo del trabajo de auditoría por eljefe del grupo, supervisiones o el jefe del órgano, según corresponda.
Que otros auditores puedan proseguir los trabajos interrumpidos por cualquier causa, por los auditores que iniciaron la auditoría.
Obtener la evidencia de las conclusiones y juicios significativos que se emiten en los informes de auditoría, por otros auditores que no hayan tenido contacto con la auditoría practicada.Posibilitar información suficiente a los auditores que efectuarán una nueva auditoría a la entidad.
Permitir a los auditores externos, la revisión de las mismas, ya sean, de instituciones estatales o entidades independientes que se contraten.



Las clases de los papeles de trabajo se clasifican según la planificación, según los saldos y transacciones y según la obtención de la evidencia.ARCHIVOS: Es la forma como se debe clasificar toda la información recopilada del proceso de auditoria y se refiere a documentos y papeles de trabajo cuya vigencia se limita al período de realización de la auditoria. Los archivos se clasifican en:
Permanentes.
Corrientes.
ARCHIVOS PERMANENTES: Su finalidad es organizar los papeles de trabajo, de manera que se cuente conla información necesaria en cualquier momento sobre la empresa auditada.
Cuando el auditor interviene de forma continuada en una empresa, debe poner al día los datos, recogiendo los cambios que se produzcan y agregando los nuevos que sean de interés. Entre otros datos, el archivo permanente deberá contener:
Copia de los Estatutos
Rif
Registro
Fideicomisos
Contratos
Memorándum
Manualesprocedimientos
Controles internos
Organigrama
Programa de auditoria.

EJEMPLO:

ARCHIVOS CORRIENTES: Agrupa toda información referente a la organización de la auditoria, al mismo tiempo recogerá la documentación en la que se han ido reflejando los principales problemas que se han planteado en la ejecución de la auditoria y las conclusiones a las que a ha ido llegando el auditor:
Memorándumcontractual.
Cuestionarios control interno.
Correspondencias, copias de minutas y contratos.
Plan de trabajo, informe de auditorias.
Estados financieros.
Declaraciones.
Hoja de trabajo de balance de comprobación
Asientos de ajustes del diario.
Relaciones auxiliares siguiendo las principales informes.
Tiempos de gastos.

INDICES:



SIMBOLOS: Son usados como referencia paraidentificar con letras los papeles de trabajo
REGLAS PARA UTILIZAR:
1. Al asignar referencias a las cedulas principales, a los activos se les asigna una sola letra alfabéticamente (mayúscula) en el orden de aparición en el balance general. Ejemplo:
Para el efectivo
Para las cuentas y efectos por cobrar
 A los pasivos se les asigna doble letra alfabéticamente (mayúscula) también en elorden de aparición del balance general. Ejemplo:
Para las obligaciones bancarias (AA)
Para las cuentas y efecto por pagar (BB)
2. Los títulos del estado de ganancias y perdidas se les asigna una letra alfa o simplemente se les coloca: “GP” y los dígitos numéricos diferente a las cedulas principales
3. Los símbolos deberán hacerse en color rojo, referenciando mayúsculas del...