papeles de trabajo

Los papeles de trabajo se convierten en la evidencia documental, testimonial, de análisis y de compromiso que utiliza el auditor externo para justificar sus servicios profesionales.


FASE DE EJECUCIÓN
Los papeles de trabajo es la documentación verídica que contienen los datos e información obtenida por el auditor en su examen en la fase de ejecución, el detalle de las pruebas aplicadas ylos resultados obtenidos de ésta aplicación es la evidencia de auditoría.




CLASIFICACION Y ORGANIZACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO.
 Los papeles de trabajo son propiedad del auditor durante y después del desarrollo del examen de auditoría. Deberán ser custodiados, controlados, clasificados y archivados de tal forma que se garantice la salvaguarda, orden y accesibilidad a la información quecontienen.

ARCHIVO PERMANENTE.
Contiene información que permite mantener un conocimiento “permanente” y actualizado de las actividades o hechos de la compañía auditada relacionada con el tipo de servicio ofertado. La información tiene vigencia por más de un periodo.
                                         
ARCHIVO CORRIENTE.
Contiene la información que soporta el resultado del trabajo(la opinión) del auditor independiente sobre la información financiera examinada. La evidencia y extensión de los procedimientos de auditoría contenidos tanto en pruebas de cumplimiento como sustantivas. Estas reflejan el cuidado y diligencia que ejercitó el auditor en la conducción de su examen. Algunos de los documentos incluidos  son: Cédulas (sumaria, detalle, analíticas, hallazgo, narrativas,de marcas, entre otras); cuestionarios de control interno y programas de auditoría.

PRUEBAS SUSTANTIVAS.

Se dividen en dos amplias categorías que directamente prueban en forma sustantivas los equilibrios de los componentes de los estados financieros: pruebas de detalle y procedimientos analíticos.
Estas son 4 categorías generales de las pruebas de detalle:
Inspección de documentos;Inspección de bienes;
Confirmaciones con terceros;
Realización de operaciones computacionales y reconciliaciones.

PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS.
Consisten en evaluaciones de información financiera con el propósito de estudiar las posibles relaciones entre las cifras financieras y no financieras. Además, cubren la investigación de fluctuaciones y relaciones identificadas que son inconsistentescon otra información relevante ó que se desvía significativamente de las cantidades pronosticadas. 












Concepto.- Son el conjunto de documentos, planillas o cédulas, en las cuales el auditor registra los datos y la información obtenida durante el proceso de Auditoría, los resultados y las pruebas realizadas. 
 
Los papeles de trabajo también pueden constituir la informaciónalmacenada en cintas, películas u otros medios (diskettes), y puede habilitarse  sobre listados, y fotocopias de documentos claves de la organización, sin incurrir a exceso de copiar todo el archivo.
 
Al preparar el auditor los papeles de trabajo debe evitar acumular exceso de documentación, (Calidad Vs Cantidad), esto se simplifica utilizando marcas de auditoria, es decir, certificando ovalidando información o actuaciones físicas que se tuvo a la vista, mediante marcas y referenciaspreviamente definidas, tales como:
√  Verificado y cruzado contra registros contables.
∑  Sumado
%  Porcentaje observado.
₫   Totalizado
≈   Cifras verificadas.
∞  Soportes originales vistos.
... entre otras.   
Los papeles de trabajo tienen los siguientes propósitos: 
         Soportar porescrito la planeación del trabajo de auditoría.
         Instrumento o medio de supervisión y revisión del trabajo de auditoría.
         Registra la evidencia como respaldo de la auditoria y de informe
         Se constituye en soporte legal en la medida de requerir pruebas.
         Memoria escrita de la auditoría.
 En los papeles de trabajo se registran: 
         La planeación....