Papeles de Trabajo

Papeles de trabajo en auditoría

Concepto.-  Son el conjunto de documentos, planillas o cédulas, en las cuales el auditor
Registra  los datos y la información obtenida durante el proceso de Auditoría, los resultados y las pruebas realizadas.
Los papeles de trabajo también pueden constituir la información almacenada en cintas,
Películas u otros medios (diskettes), y puede habilitarse  sobrelistados, y fotocopias de
documentos claves de la organización, sin incurrir a exceso de copiar todo el archivo.
 
Al preparar el auditor los papeles de trabajo debe evitar acumular exceso de documentación, (Calidad Vs Cantidad), esto se simplifica utilizando marcas de auditoria, es decir, certificando o validando información o actuaciones físicas que se tuvo a la vista, mediante marcas yreferencias previamente definidas, tales como:
√  Verificado y cruzado contra registros contables.
∑  Sumado
%  Porcentaje observado.
₫   Totalizado
≈ Cifras verificadas.
∞  Soportes originales vistos.
... entre otras. 
Los papeles de trabajo tienen los siguientes propósitos:
Soportar por escrito la planeación del trabajo de auditoría.
Instrumento o medio de supervisión y revisión deltrabajo de auditoría.
Registra la evidencia como respaldo de la auditoria y de informe
Se constituye en soporte legal en la medida de requerir pruebas.
Memoria escrita de la auditoría.
En los papeles de trabajo se registran:
La planeación.
La naturaleza, oportunidad y el alcance de los procedimientos de auditoría desarrollados.
Los resultados
Las conclusiones extraídas y las evidenciasobtenidas.
Incluyen sólo asuntos importantes que se requieran junto con la conclusión del auditor y los hechos que fueron conocidos por el auditor durante el proceso de auditoría.
La NIA (Norma Internacional de Auditoría)¨Documentación¨ señala que la extensión de los papeles de trabajo es un caso de juicio profesional por lo que es necesario y práctico documentar todos los asuntos importantesque el auditor considere.
La SAS  y NIA  indican que los papeles de trabajo incluyen, entre otros, las siguientes
informaciones:
  Información referente a la estructura orgánica de la entidad examinada.
Extractos o copias de documentos legales importantes, convenios, y estatutos.
Información concerniente al entorno económico y legislativo dentro de los que opera la  entidad.
Evidencia delproceso de planeamiento
incluyendo programas de auditoría y cualquier cambio al respecto.
Evidencia de la comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno.
Evidencia de evaluaciones de los riesgos inherentes y de control.
Evidencia sobre la evaluación del trabajo de auditores internos y las conclusiones
           alcanzadas.
Evidencia de que los trabajos realizados por losauxiliares fue supervisado y revisado.
Análisis de transacciones y balances.
Análisis de tendencias e índice importantes.
Un registro de la naturaleza, tiempo y grado de los procedimientos de auditoría
desarrollados y de los resultados de dichos procedimientos.
Una indicación sobre quien desarrolló los procedimientos de auditoría y cuando fueron desarrollados.
Copias de comunicaciones conotros auditores, expertos y otras terceras partes.
Copias de cartas o notas referentes a asuntos de auditoría comunicados, o discutidos con la entidad, incluyendo los términos del trabajo y las debilidades sustanciales en control interno.
  Cartas de presentación recibidas de la entidad.
Conclusiones alcanzadas por el auditor,  concernientes a aspectos importantes de la auditoría, incluyendo cómose resolvieron los asuntos excepcionales o inusuales, revelados por los procedimientos del auditor.
  Copias de los estados financieros, dictamen u otros informes del auditor, etcétera.
Propiedad y custodia de los papeles de trabajo.-  Los papeles de trabajo son de propiedad de los órganos o firmas de auditoría. El auditor debe custodiar con cuidado y vigilancia la
integridad de los papeles de...