Planeacion tributaria

MÓDULO DE PLANEACIÓN TRIBUTARIA
TRABAJO FINA

PONTIFICIA UNIVERSIDAD JAVERIANA
FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS
ESPECIALIZACIÓN EN DERECHO TRIBUTARIO
BOGOTÁ D.C.
MARZO DE 2010
PONTIFICIA UNIVERSIDAD JAVERIANA
FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS
ESPECIALIZACION DE DERECHO TRIBUTARIO
PLANEACION TRIBUTARIA

PRIMER CASO

Un contribuyente personal natural se encuentra en la siguiente situaciónrelacionada con la venta de un predio rural ubicado en la ciudad de Girardot (Cundinamarca), donde tiene una proyección de venta para el año 2011 0 2012. Que alternativas debe tener en cuenta en la determinación del costo de enajenación de este activo fijo y así proyectar el posible impuesto de ganancia ocasional y cual periodo-año es más beneficioso para la venta ?.

Información de bien raízValor de compra finca en diciembre 29 de 1998............................................$500.000.000
Avalúo catastral 2008......................................................................................$702.979.000
Avalúo catastral 2009......................................................................................$750.000.000
Costo fiscal2008.............................................................................................$800.000.000

Primera opción de venta:

Promesa de venta 25 de marzo de 2011...........................$2.345.000.000
Fecha pactada para escritura Septiembre 20 de 2011.

Segunda opción de venta:

Promesa de venta 02 de marzo de 2011...........................$2.005.000.000
Fecha pactada para escritura Agosto 28 de 2012.

BogotáD.C. 05 de marzo de 2010

Señor
Andrés Millán Pineda
Coordinador Especialización Derecho Tributaria P.U.J.
Ciudad

REF. CONSULTA EN ENAJENACIÓN BIENES INMUEBLES QUE HACEN
PARTE DEL ACTIVO FIJO DE UN CONTRIBUYENTE PERSONA NATURAL.

Estimado Andrés:
En respuesta a su consulta, a continuación realizaremos un completo análisis de los efectos tributarios y las medidas que en materiafiscal, puede tomar usted como contribuyente para disminuir la utilidad y por ende la base imponible en la venta de activos fijos.
El Inciso 1º del Artículo 90 del Estatuto Tributario, contempla que la renta bruta o la pérdida proveniente de la enajenación de activos a cualquier título, está constituida por la diferencia entre el precio de enajenación y el costo del activo enajenado.
Así mismo, losIncisos 3º y 4º del mismo artículo contemplan:
"El precio de la enajenación es el valor comercial realizado en dinero o en especie”.
Se tiene por valor comercial el señalado por las partes, siempre que no difiera notoriamente del precio comercial promedio para bienes de la misma especie, en la fecha de su enajenación. Si se trata de bienes raíces, no se aceptará un precio inferior al costo, alavalúo catastral, ni al autoavalúo mencionado en el Artículo 72 de este Estatuto".
Así mismo, el Artículo 69, precisa que el costo fiscal de los activos fijos se encuentra conformado por el precio de adquisición del bien o el valor declarado el año inmediatamente anterior, adicionado por los siguientes valores:
• El valor de los ajustes de que trata el Artículo 70 del E.T.
• El costo delas adiciones y mejoras
• El costo de las construcciones, mejoras, reparaciones locativas no deducidas y el de las contribuciones por valorización efectivamente pagadas.
Del valor que resulte se restan la depreciación, para activos depreciables, u otras disminuciones fiscales que correspondan al respectivo año gravable, calculadas sobre costo ajustado por inflación.
DETERMINACIÓN DEL COSTOFISCAL
Nuestro Estatuto Tributario, además examina otras opciones para determinar el costo fiscal.
El Artículo 72 del E.T., admite que los contribuyentes tomen como costo fiscal el avalúo catastral o el autoavalúo de los bienes inmuebles que constituyan activos fijos para el contribuyente, siempre y cuando se dé cumplimiento a los siguientes requisitos:
• Que el inmueble enajenado...