Principio de causalidad

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PRINCIPIO DE CAUSALIDAD
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GENERALIDADES
Tomando en cuenta un enfoque tributario; durante el ejercicio gravable toda empresa como contribuyente domiciliado en el país, realiza una serie de gastos o erogaciones para la consecución de sus actividades empresariales, que conlleven a la obtención de una utilidad orentabilidad (renta bruta), las que se registran a especie de bitácora en los libros contables, para luego establecer la renta neta de tercera categoría, a fin de calcular el Impuesto a la Renta, en este proceso de análisis de los diversos gastos realizados para llegar de la renta bruta a la renta neta, verificamos el cumplimiento del principio de causalidad, que básicamente está referido a larelación entre el egreso y su efecto o finalidad, su relación con la generación de la renta, el mantenimiento de la fuente productora, donde los factores de producción que generan renta son el capital y el trabajo , en ese orden de ideas los gastos destinados a mantener o mejorar cualquiera de estos estarían cumpliendo dicho principio, hasta aquellos que potencialmente puedan generar renta aunquefinalmente no lo consigan, y así poder determinar los gastos que son deducibles para el ejercicio gravable.
BASE LEGAL
El artículo 37° del Texto Único Ordenado (TUO) de la Ley del Impuesto a la Renta (1), al inicio del capítulo VI de dicha norma, en su primer párrafo dispone que a fin de establecer la renta neta de tercera categoría se deducirá de la renta bruta los gastos necesarios para producirlay mantener su fuente, así como los vinculados con la generación de ganancias de capital, en tanto la deducción no esté expresamente prohibida por esta ley.
En este artículo se ha detallado una serie de gastos, donde se plantea el cumplimiento de una serie de formalidades que deben ser cumplidas, así como limitaciones temporales o cuantitativas.
Así mismo en el último párrafo, cita que paraefectos de determinar dichos gastos, estos deberán ser normalmente para la actividad que genera la renta gravada, así como cumplir con criterios tales como razonabilidad en relación con los ingresos del contribuyente, generalidad entre otros.
Por otra parte el artículo 44 de la LIR, se indica una lista tasada de deducciones que no son admitidas.
(1) Ley del impuesto a la renta D.S. 179-2004-EF ynormas modificatorias.
ANÁLISIS
El propósito de este informe es presentar un enfoque de la aplicación de este principio, partiremos tomando en cuenta dos concepciones doctrinarias, la primera restrictiva, que permite la deducción de los gastos que sean necesarios, estrictamente indispensables y que directamente ha generado una renta; la segunda de concepción amplia, en la que se puede tomar encuenta la totalidad de desembolsos que también puedan contribuir indirectamente.
Así en nuestra legislación se ha adoptado la concepción amplia de la necesariedad del gasto, pues no solo se aceptan los gastos que generan los ingresos, sino también aquellos que no se pueden determinar directamente en la generación de las rentas.
La ley peruana es ese aspecto, aceptará los gastos que sirvan paragenerar la renta, tomando en cuenta un tope aceptable, siendo así el excedente un reparo tributario que será una diferencia temporal o permanente dependiendo del caso.
Desde un enfoque contable y financiero, el párrafo 35 de la NIC 1, precisa que la información presentada en los estados financieros son una manifestación fidedigna de las operaciones realizadas por las empresas, para lograr estecometido es necesario que dichas operaciones o hechos deben ser tomados en cuenta los criterios de sustancia, realidad económica y no meramente con su forma legal.
Es importante recalcar que la sustancia de operaciones y demás serie de hechos no siempre va de la mano con la norma legal, bajo este criterio debemos de contabilizar todos los gastos que estén vinculados independientemente de que si...
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