Principio de legalidad tributaria
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Publicado: 16 de noviembre de 2011
PRINCIPIO DE LEGALIDAD TRIBUTARIA.
El principio de legalidad comprende, en sí, al principio de legalidad administrativa (o de preeminencia de la ley) y el de reserva de ley. El primero exige la sumisión de los actos concretos de una autoridad administrativa a las disposiciones de carácter general previamente establecidas, el segundo implica un principio formal cuya función principal consisteen delimitar las materias que deberán ser producidas exclusivamente por la ley.
Con relación a lo anterior, José Luis Pérez de Ayala y Eusebio González, en su libro: "Curso de Derecho Tributario", señalan que la garantía de seguridad jurídica se encuentra estrechamente relacionada con el principio de legalidad en su doble vertiente (legalidad administrativa y reserva de ley), y gracias alpreponderante papel que desempeña la ley, dicha garantía consigue su propósito de dar certeza a los ciudadanos y evitar la arbitrariedad de las autoridades.
En derecho mexicano el principio de legalidad en general, se deduce del texto de los artículos 14, párrafo segundo y 16, párrafo primero, de la Constitución Federal. Por su parte, el principio de reserva de ley en materia tributaria se encuentrainmerso en el artículo 31, fracción IV, de la Constitución Federal, en cuanto prevé como obligación de los mexicanos la de contribuir al gasto público de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes, que constituye en sí el principio de legalidad tributaria.
La Suprema Corte de Justicia de la Nación, al interpretar los alcances del principio de legalidad tributaria, que consagrael artículo 31, fracción IV, de la Constitución Federal, ha determinado que mediante un acto formal y materialmente legislativo se establezcan todos los elementos para realizar el cálculo de una contribución, fijándolos con la precisión necesaria que, por una parte, impida el comportamiento arbitrario o caprichoso de las autoridades que directa o indirectamente participen en su recaudación y que,por otra, genere certidumbre al gobernado sobre qué hecho o circunstancia se encuentra gravado; cómo se calculará la base del tributo; qué tasa o tarifa debe aplicarse; cómo, cuándo y dónde se realizará el entero respectivo y, en fin, todo aquello que le permita conocer qué cargas tributarias le corresponden, en virtud de la situación jurídica en que se encuentra o pretenda ubicarse.
Deacuerdo a los distintos criterios expedidos por la Suprema Corte de Justicia de la Nación, el principio constitucional en cita no solamente establece que para la validez constitucional de un tributo es requisito que éste se prevea en la ley, sino de manera específica exige que sus elementos esenciales (sujeto, objeto, base, tasa o tarifa y época de pago) estén consignados de manera expresa en aquélla,para evitar que quede a la arbitrariedad de las autoridades exactoras la fijación del tributo, quienes sólo deberán aplicar las disposiciones generales de observancia obligatoria dictadas antes de cada caso concreto, para evitar el cobro de impuestos imprevisibles o a título particular, y para que el particular pueda, en todo momento, conocer la forma cierta de contribuir al gasto público, al serel legislador y no otro órgano quien precise los elementos del tributo.
Así se desprende de las Jurisprudencias que enseguida se transcriben:
"IMPUESTOS, PRINCIPIO DE LEGALIDAD QUE EN MATERIA DE, CONSAGRA LA CONSTITUCIÓN FEDERAL. El principio de legalidad se encuentra claramente establecido por el artículo 31 constitucional, al expresar, en su fracción IV, que los mexicanos deben contribuirpara los gastos públicos de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes y está, además, minuciosamente reglamentado en su aspecto formal, por diversos preceptos que se refieren a la expedición de la Ley General de Ingresos, en la que se determinan los impuestos que se causarán y recaudarán durante el periodo que la misma abarca. Por otra parte, examinando atentamente este...
El principio de legalidad comprende, en sí, al principio de legalidad administrativa (o de preeminencia de la ley) y el de reserva de ley. El primero exige la sumisión de los actos concretos de una autoridad administrativa a las disposiciones de carácter general previamente establecidas, el segundo implica un principio formal cuya función principal consisteen delimitar las materias que deberán ser producidas exclusivamente por la ley.
Con relación a lo anterior, José Luis Pérez de Ayala y Eusebio González, en su libro: "Curso de Derecho Tributario", señalan que la garantía de seguridad jurídica se encuentra estrechamente relacionada con el principio de legalidad en su doble vertiente (legalidad administrativa y reserva de ley), y gracias alpreponderante papel que desempeña la ley, dicha garantía consigue su propósito de dar certeza a los ciudadanos y evitar la arbitrariedad de las autoridades.
En derecho mexicano el principio de legalidad en general, se deduce del texto de los artículos 14, párrafo segundo y 16, párrafo primero, de la Constitución Federal. Por su parte, el principio de reserva de ley en materia tributaria se encuentrainmerso en el artículo 31, fracción IV, de la Constitución Federal, en cuanto prevé como obligación de los mexicanos la de contribuir al gasto público de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes, que constituye en sí el principio de legalidad tributaria.
La Suprema Corte de Justicia de la Nación, al interpretar los alcances del principio de legalidad tributaria, que consagrael artículo 31, fracción IV, de la Constitución Federal, ha determinado que mediante un acto formal y materialmente legislativo se establezcan todos los elementos para realizar el cálculo de una contribución, fijándolos con la precisión necesaria que, por una parte, impida el comportamiento arbitrario o caprichoso de las autoridades que directa o indirectamente participen en su recaudación y que,por otra, genere certidumbre al gobernado sobre qué hecho o circunstancia se encuentra gravado; cómo se calculará la base del tributo; qué tasa o tarifa debe aplicarse; cómo, cuándo y dónde se realizará el entero respectivo y, en fin, todo aquello que le permita conocer qué cargas tributarias le corresponden, en virtud de la situación jurídica en que se encuentra o pretenda ubicarse.
Deacuerdo a los distintos criterios expedidos por la Suprema Corte de Justicia de la Nación, el principio constitucional en cita no solamente establece que para la validez constitucional de un tributo es requisito que éste se prevea en la ley, sino de manera específica exige que sus elementos esenciales (sujeto, objeto, base, tasa o tarifa y época de pago) estén consignados de manera expresa en aquélla,para evitar que quede a la arbitrariedad de las autoridades exactoras la fijación del tributo, quienes sólo deberán aplicar las disposiciones generales de observancia obligatoria dictadas antes de cada caso concreto, para evitar el cobro de impuestos imprevisibles o a título particular, y para que el particular pueda, en todo momento, conocer la forma cierta de contribuir al gasto público, al serel legislador y no otro órgano quien precise los elementos del tributo.
Así se desprende de las Jurisprudencias que enseguida se transcriben:
"IMPUESTOS, PRINCIPIO DE LEGALIDAD QUE EN MATERIA DE, CONSAGRA LA CONSTITUCIÓN FEDERAL. El principio de legalidad se encuentra claramente establecido por el artículo 31 constitucional, al expresar, en su fracción IV, que los mexicanos deben contribuirpara los gastos públicos de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes y está, además, minuciosamente reglamentado en su aspecto formal, por diversos preceptos que se refieren a la expedición de la Ley General de Ingresos, en la que se determinan los impuestos que se causarán y recaudarán durante el periodo que la misma abarca. Por otra parte, examinando atentamente este...
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