Programa d auditoria
Páginas: 43 (10541 palabras)
Publicado: 8 de octubre de 2014
PRESENTACION
EL programa de auditoría contiene la selección de las técnicas y procedimientos que deben ser aplicados para averiguar sobre la confiabilidad y racionalidad de las actividades y operaciones desarrolladas por los administradores de los recursos públicos.
Consientes de la importancia que reviste cada Programa en desarrollo del Proceso de Auditoría, la Dirección dePlaneación hace entrega a los auditores de una compilación de programas de auditoría recogidos del MAFISBO y complementados con otros que vienen desarrollando los equipos auditores. Dicha compilación contiene un marco conceptual junto con modelos de programas de auditoría en áreas como: Estados Contables, Auditoría de Gestión, Evaluación Plan de Desarrollo, Presupuesto, Contratación, Auditoría deSistemas, Evaluación de Proyectos, Cumplimiento, entre otros. Todo con el fin de cada auditor los utilice como modelos y los complemente de acuerdo con las características y circunstancias propias de cada entidad; para ello, resulta muy oportuno y definitivo el acompañamiento que el Director y Subdirectores de cada sector brinden al equipo en la elaboración y aprobación de los mismos.
En consecuencia,los modelos propuestos no deben tomarse como un programa estándar de auditoría fiscal, dado que no todos los procedimientos son aplicables en las mismas condiciones a todos los sujetos de control, aunque, por supuesto, siempre deben existir unos procedimientos mínimos que, en igualdad de condiciones se puedan aplicar a varios sujetos de control.
ELABORACIÓN Y APLICACIÓN PROGRAMAS DE AUDITORIANAFE-01- ELABORACIÓN DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORÍA
Los programas se elaboran para cada línea de auditoría y están conformados por una descripción detallada de los objetivos a cumplir, los criterios a considerar, el cuestionario de evaluación sobre el control interno, la lista de los riesgos inherentes y los procedimientos de evaluación, determinando el alcance y la oportunidad con que seránaplicados y los papeles de trabajo que deben soportarlos.
Los programas deben ser elaborados por los auditores asignados a cada línea de auditoría y ser considerados en mesas de trabajo por todos los integrantes del equipo de auditoría, deben ser aprobados en Comité Técnico Sectorial.
NAFE-02- APLICACIÓN Y DESARROLLO DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORÍA.
Una vez aprobados los programas deauditoría, los integrantes del equipo de trabajo, responsables de cada línea, deben dar inicio a la aplicación de los mismos, mediante la realización de pruebas y verificaciones con base en los procedimientos e instrucciones indicados en el programa que se registrarán en papeles de trabajo.
NAFE-03- CRITERIOS DE AUDITORIA
Los criterios de auditoría son un elemento fundamental que debe serconsiderado en el diseño de los programas construyéndose de manera específica y acorde a la línea de auditoría que se pretenda evaluar.
Los criterios de auditoría se definen como "el deber ser" de las actividades y prácticas administrativas de la gestión pública, constituyéndose en las reglas y medidas sobre las cuales se comparan los resultados obtenidos de la aplicación de los procedimientos.NAFE-04- APLICACIÓN DE PRUEBAS Y OBTENCIÓN DE EVIDENCIA.
Las pruebas de auditoría en el proceso auditor se refieren a la aplicación de los procedimientos, las cuales deben ser pertinentes y oportunas en la utilización de las técnicas, a fin de que se pueda detectar en forma razonable el comportamiento de las situaciones o actividades evaluadas.
Las pruebas deben ser documentadas y referenciadasen los papeles de trabajo por el responsable de la ejecución del programa.
Mediante la aplicación de las pruebas se debe obtener la evidencia relacionada, suficiente, pertinente y competente, que permita soportar las opiniones, conceptos y conclusiones del trabajo de auditoría.
NAFE-05- EVALUACIÓN Y VALORACIÓN DEL HALLAZGO DE AUDITORÍA
Los hallazgos son situaciones o hechos determinados...
PRESENTACION
EL programa de auditoría contiene la selección de las técnicas y procedimientos que deben ser aplicados para averiguar sobre la confiabilidad y racionalidad de las actividades y operaciones desarrolladas por los administradores de los recursos públicos.
Consientes de la importancia que reviste cada Programa en desarrollo del Proceso de Auditoría, la Dirección dePlaneación hace entrega a los auditores de una compilación de programas de auditoría recogidos del MAFISBO y complementados con otros que vienen desarrollando los equipos auditores. Dicha compilación contiene un marco conceptual junto con modelos de programas de auditoría en áreas como: Estados Contables, Auditoría de Gestión, Evaluación Plan de Desarrollo, Presupuesto, Contratación, Auditoría deSistemas, Evaluación de Proyectos, Cumplimiento, entre otros. Todo con el fin de cada auditor los utilice como modelos y los complemente de acuerdo con las características y circunstancias propias de cada entidad; para ello, resulta muy oportuno y definitivo el acompañamiento que el Director y Subdirectores de cada sector brinden al equipo en la elaboración y aprobación de los mismos.
En consecuencia,los modelos propuestos no deben tomarse como un programa estándar de auditoría fiscal, dado que no todos los procedimientos son aplicables en las mismas condiciones a todos los sujetos de control, aunque, por supuesto, siempre deben existir unos procedimientos mínimos que, en igualdad de condiciones se puedan aplicar a varios sujetos de control.
ELABORACIÓN Y APLICACIÓN PROGRAMAS DE AUDITORIANAFE-01- ELABORACIÓN DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORÍA
Los programas se elaboran para cada línea de auditoría y están conformados por una descripción detallada de los objetivos a cumplir, los criterios a considerar, el cuestionario de evaluación sobre el control interno, la lista de los riesgos inherentes y los procedimientos de evaluación, determinando el alcance y la oportunidad con que seránaplicados y los papeles de trabajo que deben soportarlos.
Los programas deben ser elaborados por los auditores asignados a cada línea de auditoría y ser considerados en mesas de trabajo por todos los integrantes del equipo de auditoría, deben ser aprobados en Comité Técnico Sectorial.
NAFE-02- APLICACIÓN Y DESARROLLO DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORÍA.
Una vez aprobados los programas deauditoría, los integrantes del equipo de trabajo, responsables de cada línea, deben dar inicio a la aplicación de los mismos, mediante la realización de pruebas y verificaciones con base en los procedimientos e instrucciones indicados en el programa que se registrarán en papeles de trabajo.
NAFE-03- CRITERIOS DE AUDITORIA
Los criterios de auditoría son un elemento fundamental que debe serconsiderado en el diseño de los programas construyéndose de manera específica y acorde a la línea de auditoría que se pretenda evaluar.
Los criterios de auditoría se definen como "el deber ser" de las actividades y prácticas administrativas de la gestión pública, constituyéndose en las reglas y medidas sobre las cuales se comparan los resultados obtenidos de la aplicación de los procedimientos.NAFE-04- APLICACIÓN DE PRUEBAS Y OBTENCIÓN DE EVIDENCIA.
Las pruebas de auditoría en el proceso auditor se refieren a la aplicación de los procedimientos, las cuales deben ser pertinentes y oportunas en la utilización de las técnicas, a fin de que se pueda detectar en forma razonable el comportamiento de las situaciones o actividades evaluadas.
Las pruebas deben ser documentadas y referenciadasen los papeles de trabajo por el responsable de la ejecución del programa.
Mediante la aplicación de las pruebas se debe obtener la evidencia relacionada, suficiente, pertinente y competente, que permita soportar las opiniones, conceptos y conclusiones del trabajo de auditoría.
NAFE-05- EVALUACIÓN Y VALORACIÓN DEL HALLAZGO DE AUDITORÍA
Los hallazgos son situaciones o hechos determinados...
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