proporcionalidad y equidad

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Consulta Tradicional. Tesis
Actualizado a Julio 2013






Tesis
Semanario Judicial de la Federación
Séptima Época
232 309         1 de 1
Pleno
Volumen 187-192, Primera Parte
Pág. 113
Jurisprudencia(Constitucional,Administrativa)

 

 
[J]; 7a. Época; Pleno; S.J.F.; Volumen 187-192, Primera Parte; Pág. 113
 

 
PROPORCIONALIDAD YEQUIDAD TRIBUTARIAS ESTABLECIDAS EN EL ARTICULO 31, FRACCION IV, CONSTITUCIONAL.
 

 
El artículo 31, fracción IV, de la Constitución establece los principios de proporcionalidad y equidad en los tributos. La proporcionalidad radica, medularmente, en que los sujetos pasivos deben contribuir a los gastos públicos en función de su respectiva capacidad económica, debiendo aportar una parte justa yadecuada de sus ingresos, utilidades o rendimientos. Conforme a este principio, los gravámenes deben fijarse de acuerdo con la capacidad económica de cada sujeto pasivo, de manera que las personas que obtengan ingresos elevados tributen en forma cualitativa superior a los de medianos y reducidos recursos. El cumplimiento de este principio se realiza a través de tarifas progresivas, pues medianteellas se consigue que cubran un impuesto en monto superior los contribuyentes de más elevados recursos. Expresado en otros términos, la proporcionalidad se encuentra vinculada con la capacidad económica de los contribuyentes que debe ser gravada diferencialmente, conforme a tarifas progresivas, para que en cada caso el impacto sea distinto, no sólo en cantidad, sino en lo tocante al mayor o menorsacrificio reflejado cualitativamente en la disminución patrimonial que proceda, y que debe encontrarse en proporción a los ingresos obtenidos. El principio de equidad radica medularmente en la igualdad ante la misma ley tributaria de todos los sujetos pasivos de un mismo tributo, los que en tales condiciones deben recibir un tratamiento idéntico en lo concerniente a hipótesis de causación,acumulación de ingresos gravables, deducciones permitidas, plazos de pago, etcétera, debiendo únicamente variar las tarifas tributarias aplicables, de acuerdo con la capacidad económica de cada contribuyente, para respetar el principio de proporcionalidad antes mencionado. La equidad tributaria significa, en consecuencia, que los contribuyentes de un mismo impuesto deben guardar una situación deigualdad frente a la norma jurídica que lo establece y regula.




La equidad y Proporcionalidad
En los comentarios y corrillos públicos, todo mundo habla de la proporcionalidad y la equidad sin precisar su contenido y alcance.

Para centrar nuestras opiniones consideramos que es necesario elucidar los conceptos, de otra forma mezclamos el aceite con el agua con resultados desastrosos.

Coneste trabajo también se demuestra la necesidad de conceptos en un conocimiento de carácter científico y que la utilidad de los mismos nos señala sus diferencias.

Por proporcionalidad entendemos, aquel principio de origen axiológico, en virtud del cual todas la leyes tributarias, por mandato constitucional, de acuerdo con la interpretación jurídica deben establecer cuotas, tasas o tarifasprogresivas que graven a los contribuyentes en función de su capacidad económica, es decir, afectar fiscalmente una parte justa y razonable de los ingresos, utilidades o rendimientos obtenidos por cada contribuyente individualmente considerado; y, distribuir equilibradamente entre todas la fuentes de riqueza existentes y disponibles, el impacto global de la carga tributaria, a fin de que la misma no seasoportada por una o varias fuentes en particular.

La equidad podemos definirla como aquel principio derivado del valor justicia en virtud del cual, por mandato constitucional, de acuerdo con la interpretación jurídica emitida, las leyes tributarias deben otorgar un tratamiento igualitario a todos los contribuyentes de un mismo crédito fiscal en todos los aspectos de la relación tributaria...