Pruevas de detalle
Páginas: 8 (1895 palabras)
Publicado: 4 de junio de 2010
PRUEBAS DE DETALLE
Procedimientos que realiza el auditor con el fin de obtener mayor evidencia d d bt id i de lla proporcionada por las pruebas a los controles y los procedimientos analíticos. Las siguientes g p son algunas de las pruebas de detalle más comunes ejecutadas por los auditores:
CONFIRMACIÓN CON TERCERAS PARTES:
Solicitar que un tercero con el cual la compañía h realizadoalgún ti ñí ha li d l ú tipo d de transacción le confirme al auditor dicha transacción y las características solicitadas. Ejemplo: Confirmación de saldos por cobrar con clientes clientes.
PRUEBAS DE CORTE:
Son procedimientos que se realizan con el fin de verificar la integridad de la información auditada auditada. Ejemplo: En un corte de ventas, mediante la revisión de las últimas facturas delperiodo auditado y las primeras facturas del periodo siguiente busca verificar que siguiente, las ventas quedaron registradas en el periodo adecuado adecuado.
INSPECCIÓN FÍSICA DE ACTIVOS:
Verificación que realiza el auditor, con el fin e cac ó ea a e aud o , co e de comprobar la existencia física de determinado rubro. Ejemplos: - Revisar la existencia de propiedad, planta y equipomediante observación directa del activo. (Lotes, edificios, vehículos, maquinaria, etc.) - Revisar la existencia de los inventarios p participando en una de las tomas físicas de p inventarios.
REVISIÓN DE CÁLCULOS REALIZADOS POR EL CLIENTE:
Procedimientos que realiza el auditor y que buscan verificar la exactitud de un cálculo que realiza el cliente. Ejemplo: Calcular las prestaciones socialesde los empleados y comparar contra lo calculado por el cliente.
REVISIÓN DE CONCILIACIONES REALIZADAS POR EL CLIENTE:
Revisión que realiza el auditor a las conciliaciones realizadas por la compañía en donde se verifica: las operaciones aritméticas, que cruzan con lo registrado en p ( , , libros y con la otra parte (extracto, módulos, información de clientes, información de p proveedores,etc.), la existencia y validez de ) las partidas conciliatorias, las implicaciones en los estados financieros de las partidas conciliatorias, etc.
REVISIÓN DE DOCUMENTACIÓN SOPORTE:
Observación de documentación soporte con el fin de verificar la existencia de rubros de los estados financieros financieros. Ejemplos: - Mediante la revisión de la documentación soporte verificar la existencia delos gastos de publicidad publicidad. - Mediante la revisión de las facturas de venta, venta verificar la existencia de las ventas ventas.
PRUEBAS ASISTIDAS POR COMPUTADOR:
Para compañías en donde existe un gran volumen de información el auditor puede recurrir al uso de software que maneja datos, ejemplo: ACL o Excel, con el fin de generar reportes con base en archivos planos directamentedel sistema de la compañía y/o realizar procedimientos de auditoría a esos datos (analíticos y de detalle) . )
PASIVOS NO REGISTRADOS:
Mediante la revisión de los pagos realizados o facturas causadas en periodo siguiente, siguiente se busca identificar gastos y/o costos que no fueron reconocidos por la compañía en el periodo auditado. Ejemplo: Revisar los pagos y causaciones realizadas enlos meses de enero y febrero de 2010, con el fin de identificar gastos y costos del periodo 2009 2009.
PAGOS POSTERIORES:
Verificar mediante un pago posterior (puede ser de un activo o un pasivo) la existencia de un saldo. Ejemplos: - Para probar la existencia de una cuenta por cobrar a 31 de diciembre de 2009, el auditor puede verificar su existencia revisando el recibo de caja y elextracto bancario, en donde se registró el pago efectuado por el cliente durante el periodo 2010. - Para probar la existencia de un pasivo a 31 de diciembre de 2009, el auditor puede verificar su existencia revisando 2009 contra el comprobante de egreso y el extracto bancario el pago efectuado por la compañía auditada durante el periodo 2010 2010.
En algunos casos (compañías con gran volumen de...
Procedimientos que realiza el auditor con el fin de obtener mayor evidencia d d bt id i de lla proporcionada por las pruebas a los controles y los procedimientos analíticos. Las siguientes g p son algunas de las pruebas de detalle más comunes ejecutadas por los auditores:
CONFIRMACIÓN CON TERCERAS PARTES:
Solicitar que un tercero con el cual la compañía h realizadoalgún ti ñí ha li d l ú tipo d de transacción le confirme al auditor dicha transacción y las características solicitadas. Ejemplo: Confirmación de saldos por cobrar con clientes clientes.
PRUEBAS DE CORTE:
Son procedimientos que se realizan con el fin de verificar la integridad de la información auditada auditada. Ejemplo: En un corte de ventas, mediante la revisión de las últimas facturas delperiodo auditado y las primeras facturas del periodo siguiente busca verificar que siguiente, las ventas quedaron registradas en el periodo adecuado adecuado.
INSPECCIÓN FÍSICA DE ACTIVOS:
Verificación que realiza el auditor, con el fin e cac ó ea a e aud o , co e de comprobar la existencia física de determinado rubro. Ejemplos: - Revisar la existencia de propiedad, planta y equipomediante observación directa del activo. (Lotes, edificios, vehículos, maquinaria, etc.) - Revisar la existencia de los inventarios p participando en una de las tomas físicas de p inventarios.
REVISIÓN DE CÁLCULOS REALIZADOS POR EL CLIENTE:
Procedimientos que realiza el auditor y que buscan verificar la exactitud de un cálculo que realiza el cliente. Ejemplo: Calcular las prestaciones socialesde los empleados y comparar contra lo calculado por el cliente.
REVISIÓN DE CONCILIACIONES REALIZADAS POR EL CLIENTE:
Revisión que realiza el auditor a las conciliaciones realizadas por la compañía en donde se verifica: las operaciones aritméticas, que cruzan con lo registrado en p ( , , libros y con la otra parte (extracto, módulos, información de clientes, información de p proveedores,etc.), la existencia y validez de ) las partidas conciliatorias, las implicaciones en los estados financieros de las partidas conciliatorias, etc.
REVISIÓN DE DOCUMENTACIÓN SOPORTE:
Observación de documentación soporte con el fin de verificar la existencia de rubros de los estados financieros financieros. Ejemplos: - Mediante la revisión de la documentación soporte verificar la existencia delos gastos de publicidad publicidad. - Mediante la revisión de las facturas de venta, venta verificar la existencia de las ventas ventas.
PRUEBAS ASISTIDAS POR COMPUTADOR:
Para compañías en donde existe un gran volumen de información el auditor puede recurrir al uso de software que maneja datos, ejemplo: ACL o Excel, con el fin de generar reportes con base en archivos planos directamentedel sistema de la compañía y/o realizar procedimientos de auditoría a esos datos (analíticos y de detalle) . )
PASIVOS NO REGISTRADOS:
Mediante la revisión de los pagos realizados o facturas causadas en periodo siguiente, siguiente se busca identificar gastos y/o costos que no fueron reconocidos por la compañía en el periodo auditado. Ejemplo: Revisar los pagos y causaciones realizadas enlos meses de enero y febrero de 2010, con el fin de identificar gastos y costos del periodo 2009 2009.
PAGOS POSTERIORES:
Verificar mediante un pago posterior (puede ser de un activo o un pasivo) la existencia de un saldo. Ejemplos: - Para probar la existencia de una cuenta por cobrar a 31 de diciembre de 2009, el auditor puede verificar su existencia revisando el recibo de caja y elextracto bancario, en donde se registró el pago efectuado por el cliente durante el periodo 2010. - Para probar la existencia de un pasivo a 31 de diciembre de 2009, el auditor puede verificar su existencia revisando 2009 contra el comprobante de egreso y el extracto bancario el pago efectuado por la compañía auditada durante el periodo 2010 2010.
En algunos casos (compañías con gran volumen de...
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