Recuperacion iva exportadores
Impuesto al Valor Agregado Solicitud de Recupero del IVA facturado vinculado con operaciones de exportación
Preparado por CP Martín Kerner
Impuesto al Valor Agregado
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Impuesto al consumo interno
ü Grava al Consumidor Final del país ü Las exportaciones están exentas (Art. 8º d) LIVA)
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¿Sólo última etapa de comercialización? ¡Impuesto en todas lasetapas! Grava el incremento de valor de cada etapa: el “valor agregado” Cálculo del impuesto sobre el valor total:
ü Esquema de créditos y débitos
Preparado por CP Martín Kerner
Esquema del IVA Interno
Productor primario Precio de venta IVA 21% Total Industrial Precio de venta IVA 21% Total Mayorista Precio de venta IVA 21% Total 100 21 121 IVA Débito IVA Crédito etapa anterior 21 0 21 21Pago al Fisco 300 63 363
IVA Débito 63 IVA Crédito etapa anterior -21 Pago al Fisco
42
63
400 84 484
IVA Débito IVA Crédito etapa anterior
84 -63 21 84
Pago al Fisco Minorista a Consumidor Final Precio de venta 600 IVA 21% 126 Total 726
IVA Débito 126 IVA Crédito etapa anterior -84 Pago al Fisco Total pago al Fisco
42 126
126
Pago IVA del C.F.
126
Preparadopor CP Martín Kerner
IVA en la Exportación
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El IVA es un impuesto al consumo interno:
ü No grava las exportaciones ü Grava las importaciones
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Exportador mixto: vende al mercado interno y al externo
ü Esquema de compensación del IVA con el mercado interno
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Exportador puro Esquema de recupero del IVA
Preparado por CP Martín Kerner
Exportador Mixto
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Compensacióncon IVA mercado interno:
Productor primario Precio de venta IVA 21% Total Industrial Precio de venta IVA 21% Total 100 21 121 IVA Débito 21 IVA Crédito etapa anterior 0 Pago al Fisco
21
21
IVA Débito 63 IVA Crédito etapa anterior -21 Pago al Fisco Vende 75% mercado interno y el 25% lo Exporta Exportación 100 Precio de venta 300 IVA 21% 63 IVA Débito 63 Total 463 IVA Crédito etapa anterior-63 Pago al Fisco Saldo a favor Pago IVA del C.F. 63 Total pago al Fisco
300 63 363
42
63
0
63 0 63
63
Preparado por CP Martín Kerner
Exportador puro
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Solicitud de recupero del IVA:
Productor primario Precio de venta IVA 21% Total Industrial Precio de venta IVA 21% Total Exportador Precio de venta IVA 21% Total 100 21 121 IVA Débito 21 IVA Crédito etapa anterior 0Pago al Fisco
21
21
300 63 363
IVA Débito 63 IVA Crédito etapa anterior -21 Pago al Fisco
42
63
400 0 400
IVA Débito 0 IVA Crédito etapa anterior -63 Pago al Fisco Saldo a favor Total pago al Fisco
0
63 -63 0
Pago IVA del C.F.
0
63
Preparado por CP Martín Kerner
Ley IVA. Art. 43
Régimen especial Exportadores l Compensación con mercado interno:
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üCómputo contra el débito de operaciones gravadas el IVA facturado por compras destinadas efectivamente a la exportación
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Recupero IVA facturado:
ü Si la compensación no pudiera realizarse o sólo se efectuara parcialmente, el saldo resultante podrá ser solicitado en recupero:
Ø Acreditación, devolución o transferencia
Preparado por CP Martín Kerner
Ley IVA. Art. 43
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Recupero IVAfacturado:
ü Límite:
Ø La acreditación, devolución o transferencia procederá hasta el límite que surja de aplicar sobre el monto de las exportaciones, la alícuota general del IVA
– – Límite: 21% sobre el FOB exportado en pesos, neto de importaciones temporarias ( art. 6 RG 1351) El exceso del límite podrá trasladarse y solicitar su recupero en períodos posteriores
ü El recupero está sujeto a losdeberes y obligaciones que establezca la AFIP:
Ø RG AFIP 1351
Preparado por CP Martín Kerner
Ley IVA. Art. 43
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Exportación de bienes
ü Régimen de Recupero IVA Exportadores RG AFIP 1351
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Exportación de servicios
ü Dispuesto por el art. 77.1 del Reglamento ü Falta reglamentación de AFIP. No es posible solicitar el recupero del IVA facturado
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Prestatarios y compradores que...
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