Recuperacion iva exportadores

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Recupero IVA Exportadores
Impuesto al Valor Agregado Solicitud de Recupero del IVA facturado vinculado con operaciones de exportación
Preparado por CP Martín Kerner

Impuesto al Valor Agregado
l

Impuesto al consumo interno
ü Grava al Consumidor Final del país ü Las exportaciones están exentas (Art. 8º d) LIVA)

l l l l

¿Sólo última etapa de comercialización? ¡Impuesto en todas lasetapas! Grava el incremento de valor de cada etapa: el “valor agregado” Cálculo del impuesto sobre el valor total:
ü Esquema de créditos y débitos
Preparado por CP Martín Kerner

Esquema del IVA Interno
Productor primario Precio de venta IVA 21% Total Industrial Precio de venta IVA 21% Total Mayorista Precio de venta IVA 21% Total 100 21 121 IVA Débito IVA Crédito etapa anterior 21 0 21 21Pago al Fisco 300 63 363

IVA Débito 63 IVA Crédito etapa anterior -21 Pago al Fisco

42

63

400 84 484

IVA Débito IVA Crédito etapa anterior

84 -63 21 84

Pago al Fisco Minorista a Consumidor Final Precio de venta 600 IVA 21% 126 Total 726

IVA Débito 126 IVA Crédito etapa anterior -84 Pago al Fisco Total pago al Fisco

42 126

126

Pago IVA del C.F.

126

Preparadopor CP Martín Kerner

IVA en la Exportación
l

El IVA es un impuesto al consumo interno:
ü No grava las exportaciones ü Grava las importaciones

l

Exportador mixto: vende al mercado interno y al externo
ü Esquema de compensación del IVA con el mercado interno

l l

Exportador puro Esquema de recupero del IVA
Preparado por CP Martín Kerner

Exportador Mixto
l

Compensacióncon IVA mercado interno:
Productor primario Precio de venta IVA 21% Total Industrial Precio de venta IVA 21% Total 100 21 121 IVA Débito 21 IVA Crédito etapa anterior 0 Pago al Fisco

21

21

IVA Débito 63 IVA Crédito etapa anterior -21 Pago al Fisco Vende 75% mercado interno y el 25% lo Exporta Exportación 100 Precio de venta 300 IVA 21% 63 IVA Débito 63 Total 463 IVA Crédito etapa anterior-63 Pago al Fisco Saldo a favor Pago IVA del C.F. 63 Total pago al Fisco

300 63 363

42

63

0

63 0 63

63

Preparado por CP Martín Kerner

Exportador puro
l

Solicitud de recupero del IVA:
Productor primario Precio de venta IVA 21% Total Industrial Precio de venta IVA 21% Total Exportador Precio de venta IVA 21% Total 100 21 121 IVA Débito 21 IVA Crédito etapa anterior 0Pago al Fisco

21

21

300 63 363

IVA Débito 63 IVA Crédito etapa anterior -21 Pago al Fisco

42

63

400 0 400

IVA Débito 0 IVA Crédito etapa anterior -63 Pago al Fisco Saldo a favor Total pago al Fisco

0

63 -63 0

Pago IVA del C.F.

0

63

Preparado por CP Martín Kerner

Ley IVA. Art. 43
Régimen especial Exportadores l Compensación con mercado interno:
l

üCómputo contra el débito de operaciones gravadas el IVA facturado por compras destinadas efectivamente a la exportación
l

Recupero IVA facturado:
ü Si la compensación no pudiera realizarse o sólo se efectuara parcialmente, el saldo resultante podrá ser solicitado en recupero:
Ø Acreditación, devolución o transferencia
Preparado por CP Martín Kerner

Ley IVA. Art. 43
l

Recupero IVAfacturado:
ü Límite:
Ø La acreditación, devolución o transferencia procederá hasta el límite que surja de aplicar sobre el monto de las exportaciones, la alícuota general del IVA
– – Límite: 21% sobre el FOB exportado en pesos, neto de importaciones temporarias ( art. 6 RG 1351) El exceso del límite podrá trasladarse y solicitar su recupero en períodos posteriores

ü El recupero está sujeto a losdeberes y obligaciones que establezca la AFIP:
Ø RG AFIP 1351
Preparado por CP Martín Kerner

Ley IVA. Art. 43
l

Exportación de bienes
ü Régimen de Recupero IVA Exportadores RG AFIP 1351

l

Exportación de servicios
ü Dispuesto por el art. 77.1 del Reglamento ü Falta reglamentación de AFIP. No es posible solicitar el recupero del IVA facturado

l

Prestatarios y compradores que...
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