renta de tercera categoria



Tratamiento contable NIC 12





 
 

Caso 1
Diferencias Temporales:

Tenemos los siguientes datos:

La Empresa San Jacinto S.A. ha obtenido los siguientes resultados:

Año 1:360,000
Año 2: 540,000
Año 3: 570,000
Total: 1,470,000

Al inicio del primer año la empresa ha comprobado una maquinaria valorizada en S/ 450,000.
De acuerdo a las políticasestablecidas por la empresa la depreciación del activo se ha estimado una vida útil de 2 años. Sin embargo la norma tributaria de corresponde una depreciación del 33.33 % es decir 3 años.

Activo Fijo.450,000

Depreciación
%
años
Contable
50
2
Tributario
33.33
3


RESULTADO CONTABLE:

AÑOS
1
2
3
TOTAL
Resultados 1
360,000
540,000
570,000
1,470,000
Depreciación 50 %(225,000)
(225,000)

(450,000)
Resultado 2
135,000
315,000
570,000
1,020,000
Impuesto 30 %
(40,500)
(94,500)
(171,000)
(306,000)
Resultado Contable
94,500
220,500
399,000
714,000RESULTADO TRIBUTARIO:

AÑOS
1
2
3
TOTAL
Resultados 1
360,000
540,000
570,000
1,470,000
Depreciación 33.33 %
(150,000)
(150,000)
(150,000)
(450,000)
Resultado 2
210,000
390,000420,000
1,020,000
Impuesto 30 %
(63,000)
(117,000)
(126,000)
(306,000)
Resultado Contable
147,000
273,000
294,000
714,000

Transcurridos los 3 años la columna de totales, son iguales enambos casos sin embargo los resultados en cada ejercicio son diferentes por ejemplo el resultado imponible el primer año contable es de 135,000 mientras que en el tributario es de 210,000. Estasdiferencias se denominan diferencia temporal.

AÑOS
1
2
3
TOTALES
Resultado Contable
94,500
220,500
399,000
714,000
Resultado Tributario
147,000
273,000
294,000
714,000

(52,500)(52,500)
105,000
0








La NIC 12 establece procedimeintos para la contabilización de las diferencias temporales

AÑOS
1
2
3
TOTALES
Impuesto 30 % Cont
40,500
94,500
171,000...