Renta Tercera Categoria

Conferencia Taller en la Universidad San Martín de Porres Realizada el 19 de Marzo del 2012

Fuente: Intendencia Nacional de Servicios al Contribuyente Febrero 2012 Editado por el Magister Juan Alberto Villagómez Chinchay

Agenda
Disposiciones Declaración Anual 2011 Esquema General de la Determinación del Impuesto Principales Gastos Deducibles

Gastos no Deducibles

Sistema deCompensación de Pérdidas

Novedades del PDT 670

Obligados a presentar la Declaración Jurada Anual
• Los sujetos que hubieran obtenido rentas o pérdidas de tercera categoría como contribuyentes del Régimen General del Impuesto a la Renta. (Art. 79 LIR).

• Los sujetos generadores de rentas de tercera categoría, que hubieran realizado operaciones gravadas con el ITF por haber realizado el pago demás del 15% de sus obligaciones sin utilizar dinero en efectivo o Medios de Pago. (Art. 9 inc. g Ley de ITF).

Medio y lugares para declarar

Cronograma de vencimiento
ÚLTIMO DÍGITO DEL RUC
9

FECHA DE VENCIMIENTO
26 de marzo del 2012

0
1 2 3 4 5 6 7 8

27 de marzo del 2012
28 de marzo del 2012 29 de marzo del 2012 30 de marzo del 2012 2 de abril del 2012 3 de abril del 2012 4 deabril del 2012 9 de abril del 2012 10 de abril del 2012

Balance de Comprobación
Los contribuyentes del Régimen General obligados a presentar la DJ anual se encuentran obligados a presentar Balance de Comprobación si sus ingresos son iguales o superiores a 500 UIT (S/. 1´800,000).

Se suman las casillas 463 Ventas netas, 473 Ingresos financieros gravados, 475 Otros ingresos gravados y 477Enajenación de valores y bienes del activo fijo del PDT 670.
(Tratándose de la casilla 477 solamente se considera el monto de los ingresos gravados).

Esquema General de la Determinación del Impuesto a la Renta
INGRESOS BRUTOS (-) Costo Computable

RENTA BRUTA

(-) Gastos

(+) Otros Ingresos

RENTA NETA

(+) Adiciones

(-) Deducciones

(-) Pérdidas tributarias compensables deejercicios anteriores

RENTA NETA IMPONIBLE (O PÉRDIDA)

IMPUESTO RESULTANTE

(-) Créditos

SALDO POR REGULARIZAR (O SALDO A FAVOR)

Principio de causalidad
PRINCIPIO DE CAUSALIDAD Artículo 37° de la Ley del Impuesto a la Renta

Son deducibles los gastos necesarios para producir y mantener la fuente productora de renta, así como los gastos vinculados con la generación de ganancias decapital, en tanto la deducción no esté expresamente prohibida por Ley. La Ley deI Impuesto a la Renta establece deducciones sujetas a límite, así como deducciones no admitidas.

…Principio de causalidad
Los gastos deben ser normales para la actividad que genera la renta gravada, así como cumplir, entre otros, con criterios tales como:

Razonabilidad, contribuyente.

en

relación

conlos

ingresos

del

Generalidad, tratándose de retribuciones y otros conceptos que se acuerden a favor del personal a que se refieren los incisos l) y ll) del artículo 37° de la LIR.

…Principio de causalidad
…Generalidad Son deducibles los gastos laborales y sociales en la medida que sean generales. La generalidad no comprende a todos los trabajadores, sino al beneficio obtenido portrabajadores de rango similar. RTF N° 2506-2-2004 El seguro médico asumido por la empresa a favor de sus trabajadores sin cumplir el principio de generalidad no es gasto deducible, sin perjuicio de incrementar la renta imponible de quinta categoría del empleado. En caso se cumpla con el principio de generalidad no constituirá renta de quinta categoría.

Gastos Financieros
LIR Art. 37° inc. a)
•Los intereses de deudas y los gastos originados por la constitución, renovación o cancelación de las mismas siempre que hayan sido contraídas para adquirir bienes o servicios vinculados con la obtención o producción de rentas gravadas en el país o mantener su fuente productora, sólo en la parte que exceda al monto de los ingresos por intereses exonerados e inafectos. • Son deducibles los...