Resumen boletin d-4

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D-4 IMPUESTOS A LA UTILIDAD
OBJETIVO
Establecer las normas particulares de valuación, presentación y revelación para el reconocimiento contable de los impuestos de la utilidad, causado y diferido, devengados durante el periodo contable.

ALCANCE
Son aplicables a todas las entidades lucrativas que emitan estados financieros en los términos establecidos por la nif A-3 Necesidades delos usuarios y objetivos de los estados financieros .
DEFINICION DE TERMINOS
a) Impuesto a la utilidad son el impuesto causado y el impuesto diferido, del periodo
b) Impuesto causado: es el impuesto a cargo de la utilidad atribuible a la unidad del periodo
c) Impuesto diferido: es el impuesto a cargo o a favor de la entidad, atribuible a la unidad de periodo y que surge de las diferenciastemporales, las perdidas fiscales y los créditos fiscales.
d) Impuesto causado por pagar o por cobrar: es el impuesto causado en el periodo, menos los anticipos enterados
e) pasivo por impuesto diferido- son los impuestos a la utilidad por pagar en periodos futuros derivados de diferencias temporales acumulables
f) activo por impuesto diferido: es elimpuesto de la utilidad recuperable enperiodos futuros derivados de diferencias temporales dedusibles.
g) Diferencia temporal es la diferencia entre el valor contable de un activo o de un pasivo y su valor fiscal.
h) Crédito fiscal: es todo aquel importe a favor de la entidad que puede ser recuperado contra el impuesto a la utilidad causado.
i) Tasa de impuestos causado: es la tasa promulgada y establecida en las disposiciones fiscales ala fecha de los estados financieros que se tilizan para el calculo de impuesta causado.
tasa de impuesto causado – es la tasa actual que se utiliza para el cálculo del
impuesto causado y que está establecida por las disposiciones fiscales a la
fecha de emisión de los estados financieros.
l) tasa de impuesto diferido - es la tasa de impuesto causado que, según se prevé,estará vigente en la fecha de la reversión de las diferencias temporales o, en su
caso, de la amortización de las pérdidas fiscales

NORMAS DE VALUACION

Impuesto causado
El impuesto causado debe reconocerse como un gasto en el estado de resultados
o, en su caso, en el estado de actividades; este impuesto representa para la
entidad un impuesto por pagar normalmente en un plazo menor a unaño. Si la
cantidad ya pagada mediante anticipos excede al impuesto causado, dicho exceso
debe reconocerse como un impuesto por cobrar.

Impuesto diferido
El impuesto diferido debe determinarse sobre las diferencias temporales, las
pérdidas fiscales y los créditos fiscales. La suma de los impuestos derivados de
estos tres conceptos corresponde al pasivo o activo por impuesto diferido que
debereconocer la entidad; como contrapartida debe reconocerse un gasto o un
ingreso, según proceda

El impuesto diferido del periodo se determina comparando el saldo al final del
periodo actual con el saldo al inicio del mismo periodo, del pasivo o del activo por
impuesto diferido determinado conforme al párrafo anterior. Este importe
representa el pasivo o el activo que debe reconocerse en elperiodo; como
contrapartida debe reconocerse un gasto o un ingreso atribuible ya sea a las otras
partidas integrales y a la utilidad o pérdida neta o, en su caso, al cambio neto en el
patrimonio contable.

Para determinar los valores fiscales de los distintos pasivos de la entidad, debe atenderse a la mecánica que se establece acontinuacion :

a) activos por disminuir (deducir) para llegar ala base fiscal – su valor fiscal es el
importe que será disminuido (deducido) para fines del impuesto a la utilidad de
periodos futuros cuando la entidad recupere su valor en libros al usarlos o
venderlos.
b) activos contables por incrementar (acumular) para llegar a la base fiscal – su
valor fiscal resulta de restarle al valor contable de dicho activo el importe que
será incrementado...
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