Resumen Capitulo 4 Whittington

PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA
Conexión de los procedimientos de auditoria con el riesgo
El concepto de planeación adecuada incluye investigar al cliente potencial antes de decidir si se acepta o no la auditoria; conocer sus operaciones y su ambiente, evaluar el riesgo y la materialidad de la auditoria, diseñar una estrategia global para organizar, dotar de personal, coordinar y programar lasactividades de auditoría, conectar los riesgos a los procesos de auditoría.
La Planeación se realiza a lo largo de la auditoria, aunque se realiza mucha planeación antes de respuesta ante la situación.
Obtención de Clientes
La contaduría pública es una profesión competitiva y la mayoría de los despachos contables ansían conseguir más clientes. Algunos trabajos se logran en transacciones de negocioscomo la adquirían de una compañía por un cliente y el deseo de este de que un despacho contable se encargue de la auditoria.
Ante todo, es indispensable que el despacho contable no pierda su integridad, objetividad, ni la reputación, que le permita brindar servicios de alta calidad. Ningún auditor puede darse el lujo de asociarse periódicamente con clientes que participen en fraudes o enotras prácticas ilícitas.
Aun cuando la auditoria se efectué conforme a los normas de auditoría generalmente aceptados, los accionistas o acreedores que sufren pérdidas pueden entablar una demanda. Por tanto, es necesario considerar la reputación de los ejecutivos, así como la fuerza financiera y la clasificación de crédito del cliente potencial para juzgar el riesgo global de asociarse a unaempresa en particular. A dicho riesgo se le conoce como Riesgo del trabajo de auditoría.
El riesgo del trabajo de auditoría aumenta cuando el cliente se halla en una posición financiera débil o necesita urgentemente más capital. Si el cliente quiebra, los auditores a menudo son objeto de demandas largas y costosas, con un posible daño de su reputación profesional. Por esa razón algunos prefierenno aceptar un compromiso de alto riesgo, otros lo acatan admitiendo la necesidad de ampliar los procedimientos de auditoría para compensar los altos niveles del riesgo.
Presentación de una propuesta
Para obtener la auditoria quizá se pueda presentar una propuesta competitiva que incluya información sobre la naturaleza de los servicios de la compañía, las cualidades del personal, los honorariosanticipados y cualquier otra información que convenza al cliente potencial de que la elija.
Tal vez se pida hacer una presentación oral al comité de auditoría del cliente potencial y a sus ejecutivos para tener una base de selección. Como veremos luego más ampliamente. Cuando los auditores reemplazan a otros, conviene que se comuniquen con ellos antes de aceptar el nuevo proyecto.
Comité deauditoria
Los arreglos de la auditoria se hacen contactando al comité de auditoría de la compañía. Las compañías públicas deben establecerlo en el consejo de administración, para que asuma una función activa en la supervisión de las políticas, prácticas contables y de informes financieros.
El comité debe componerse al menos de tres directores independientes, es decir, directores externos (nifuncionarios ni empleados) que no tengan ninguna relación que afecte a du independencia.
Durante la auditoria, los auditores discutirán con el comité asuntos como debilidades del control interno, ajuste a la auditoria, desacuerdos con los directivos respecto a los principios contables, calidad de los principios contables aplicados por la compañía e indicadores de fraude o de otros actos ilegalescometidos por los funcionarios corporativos.
No todas las organizaciones cuentan con un comité de auditoría de auditoría. Por ejemplo, este concepto no se aplica a las empresas organizadas como propiedad de un solo dueño, sociedad en nombre colectivo y sociedades anónimas de pocos propietarios. Los acuerdos necesarios para auditarlas generalmente se realizan con los dueños, con un socio o...