Siste

ÍNDICE.
I. INTRODUCCIÓN. 4
1. CONSECUENCIAS PRÁCTICAS Y JURÍDICAS DESDE EL TRATADO DE LISBOA. 5
2. LA POTESTAD TRIBUTARIA DE LOS ESTADOS MIEMBROS. 8
II. APROXIMACIÓN DEL CONCEPTO DE DERECHO FISCAL COMUNITARIO. FINALIDADES Y CARACTERÍSTICAS. 9
III. FUENTES DEL DERECHO FISCAL COMUNITARIO. 11
1. Derecho originario. 11
2. Derecho derivado. 13
3. El llamado soft-law. 15
IV. IMPACTO DEL DERECHO DE LAUE SOBRE LOS SISTEMAS FISCALES DE LOS ESTADOS MIEMBROS. 16
1. LOS PRINCIPIOS DEL ORDENAMIENTO COMUNITARIO. 16
2. PRINCIPIO DE NO DISCRIMINACIÓN Y LAS LIBERTADES COMUNITARIAS. 20
A) Principio de no discriminación. 20
B) Libre circulación de ciudadanos europeos. 22
C) Libre circulación de trabajadores. 23
D) La libertad de establecimiento. 25
E) La libre prestación de servicios. 28
F) La librecirculación de capitales y pagos. 29
3. PROHIBICIÓN DE LAS AYUDAS DE ESTADO. 30
V. LAS NORMAS DE ARMONIZACIÓN FISCAL EN EL ÁMBITO DE IMPOSICIÓN DIRECTA E INDIRECTA. LA ARMONIZACIÓN Y COORDINACIÓN FISCAL. 36
1. LA ARMONIZACIÓN Y COORDINACIÓN FISCAL DE LA IMPOSICIÓN DIRECTA. LAS DIRECTIVAS EN EL ÁMBITO DE IMPOSICIÓN DIRECTA. 37
A) DIRECTIVA 2011/96/UE DEL CONSEJO, DE 30 DE NOVIEMBRE DE 2011, RELATIVA ALRÉGIMEN FISCAL COMÚN APLICABLE A LAS SOCIEDADES MATRICES Y FILIALES DE LOS ESTADOS MIEMBROS DIFERENTES (REFUNDICIÓN) MODIFICADA POR LA DIRECTIVA 2013/13/UE DEL CONSEJO CON MOTIVO DE LA ADHESIÓN DE CROACIA 38
B) DIRECTIVA 2009/133/CE DEL CONSEJO, DE 19 DE OCTUBRE DE 2009, RELATIVA AL RÉGIMEN FISCAL COMÚN APLICABLE A LAS OPERACIONES DE REESTRUCTURACIÓN EMPRESARIAL, APORTACIONES DE ACTIVOS Y CANJESDE ACCIONES REALIZADOS ENTRE SOCIEDADES DE DIFERENTES ESTADOS MIEMBROS Y AL TRASLADO DEL DOMICILIO SOCIAL DE UNA SE O UNA SCE DE UN ESTADO MIEMBRO A OTRO 40
C) LA CONDUCTA FISCAL PERNICIOSA. EL CÓDIGO DE CONDUCTA SOBRE LA FISCALIDAD DE LAS EMPRESAS. EL ANTECEDENTE A LAS DIRECTIVAS 2003/48/CE Y 2003/49/CE. 41
D) DIRECTIVA 2003/49/CE DEL CONSEJO, DE 3 DE JUNIO DE 2003, RELATIVA A UN RÉGIMEN FISCALCOMÚN APLICABLE A LOS PAGOS DE INTERESES Y CÁNONES EFECTUADOS ENTRE SOCIEDADES ASOCIADAS DE DIFERENTES ESTADOS MIEMBROS 43
E) DIRECTIVA 2003/48/CE DEL CONSEJO, DE 3 DE JUNIO DE 2003, EN MATERIA DE FISCALIDAD DE LOS RENDIMIENTOS DEL AHORRO EN FORMA DE PAGO DE INTERESES (APROBADA RECIENTEMENTE PROPUESTA DE REFORMA) 45
F) LA DIRECTIVA 2011/16/UE DEL CONSEJO, DE 15 DE FEBRERO DE 2011, RELATIVA A LACOOPERACIÓN ADMINISTRATIVA EN EL ÁMBITO DE LA FISCALIDAD 47
2. LA ARMONIZACIÓN Y COORDINACIÓN FISCAL DE LA IMPOSICIÓN INDIRECTA. LAS DIRECTIVAS EN EL ÁMBITO DE IMPOSICIÓN INDIRECTA. 49
A) IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO (IVA) 51
B) LOS IMPUESTOS ESPECIALES (IIEE) 55
VI. LA GLOBALIZACIÓN, LA IMPORTANCIA DE LA ARMONIZACIÓN FISCAL: EL CASO CONCRETO DE LA EROSIÓN DE LA BASE IMPONIBLE Y LA TRANSFERENCIA DEBENEFICIOS (BEPS) Y EL CÉNTIMO SANITARIO. 56
VII. CONCLUSIONES 64
VIII. BIBLIOGRAFÍA Y REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS 67



I. INTRODUCCIÓN.
Hoy es indudable que se ha producido una europeización de los ordenamientos financieros de los Estados miembros. La jurisprudencia de la UE así como las normas positivas dictadas por sus propias Instituciones han incidido en los sistemas fiscales de los Estadosmiembros, de ahí que haya sido necesario multitud de reformas, como por ejemplo, la necesidad de otorgar el mismo trato fiscal a residentes y no residentes, o la prohibición de establecer incentivos fiscales a la actividad empresarial cuando distorsionen la competencia, medidas internas que no pueden ser entendidas sin hacer referencia al Derecho de la UE, donde se encuentra la clave de sufundamento.
Sin embargo, tenemos que tener en cuenta que a pesar de tener que hacer referencia el Derecho de la UE, no existe una política fiscal propia de la UE y reflejada en el Derecho positivo. No aparece tal expresión ni en los Tratados Comunitarios ni está implícitamente contemplada entre los objetivos de la UE, ni en la relación de sus competencias, es decir, la potestad tributaria, la siguen...