Sistemas Contables

I. Inversiones en valores.
El diseño de pruebas de control que establezca la administración y la gerencia sobre las inversiones son de vital importancia, ya que éstas deben proporcionar a los dueños la seguridad razonable que las inversiones existen, fueron autorizadas y son propiedad de la empresa en la fecha del balance general.
El establecimiento de controles puede ayudar a losadministradores del negocio a establecer un grado de confianza muy alto entre él y los dueños y con mayor razón cuando éste se da en las inversiones empresariales, ya éstas son una fuente de recursos a largo plazo.
Generalidades sobre las inversiones.
Las inversiones empresariales incluyen primordialmente:
* Valores de compañías o instituciones filiales afiliadas o subsidiarias.
* Valores mobiliariosnegociables.
* Préstamos hipotecarios.
* Valores de rescate de seguro de vida.
Medidas pertinentes para salvaguardar estos recursos:
1. Comprobación interna.
Las compras y ventas de valores o inversiones deben ser aprobadas por un funcionario específicamente designado. Las inversiones que han sido extinguidas deben estar bajo el control del contador y los administradores.
a. Sedeben mantener registros detallados de las inversiones que muestren:

* Los números de serie de los documentos.
* Los nombres en que aparece registrada.
* Los importes.
* La garantía colateral, si existe.

b. Producir una conciliación de los registros detallados de las inversiones con los valores que se muestran periódicamente. Esa conciliación debe realizarse a través de unempleado responsable.

c. Obtener periódicamente confirmaciones de los emisores en cuanto al monto de la inversión, de los custodios independientes e instituciones de préstamos en cuanto a los importes que se mantienen en cuenta, a los prestatarios en relación con la garantía.

d. El responsable de las inversiones debe recibir información de los valores en cuanto a reducciones parcialesen el valor nominal de las mismas, del endoso que reduzca el valor de las inversiones y la anotación de los valores depositados o extraídos. Se debe realizar una valoración de las inversiones y garantías colaterales a los precios de mercado para comparar con los valores según libros.

2. Control funcional.

* Anotaciones en los libros generales.
* Registros detallados de lasinversiones o garantías.
* Operaciones de enajenación de inversiones.
* Preparación de comprobantes.
* Preparar las conciliaciones del análisis detallado con las cuentas de control.
* Definir las funciones del custodio de las inversiones o garantías colaterales.
* Comprobación de las solicitudes de confirmación con los registros detallados.
* Control de las solicitudes deconfirmación hasta que hallan sido enviadas.
* Comparar las partidas inspeccionadas con las partidas listadas en los análisis detallados.
* Obtener confirmación de los valores pignorados o mantenidos en poder de custodios independientes.
* Preparar periódicamente la comparación de las inversiones frente al valor de mercado y el valor según libros.
* Verificar que han sido transferidas alnombe de la institución todas las inversiones de las que ella es propietaria.
* Es necesario que más de una persona esté presente cuando se quiere tener acceso físico a los documentos que representan valores.
* Verificar que todas las inversiones estén clasificadas correctamente según sus componentes de corto y largo plazo.
* Comprobar que se cumplan las normas de contabilidadgeneralmente aceptadas.
* Cerciorarse que las partidas de inversiones estén reconocidas en la unidad de medida correspondiente.
* El análisis que realiza el auditor de los controles efectuados dentro de la empresa deben ofrecer información sobre todas las inversiones y su inclusión en los saldos de las cuentas correspondientes y los valores en los estados financieros son correctos y están...