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ASPECTOS RELEVANTES DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Procedimiento para el cálculo del valor del activo Debido a la aprobación de la Ley de la Contribución Empresarial a Tasa Única y a la abrogación de la Ley del Impuesto al Activo, se modifican todas las disposiciones que hacían referencia a esta última ley y se incluye la referencia al impuesto empresarial a tasaúnica. Asimismo, se incluye, en diversos artículos de la Ley de ISR, que anteriormente remitían a la Ley del impuesto al Activo, el procedimiento de esta última sobre el cálculo del valor promedio del activo en el ejercicio. Artículo 9-A de la LISR

DEDUCCIONES
DONATIVOS Se establecen los siguientes límites para la deducción de donativos:


Las personas morales sólo podrán deducir unacantidad que no exceda de 7% de la utilidad fiscal obtenida por el contribuyente en el ejercicio inmediato anterior a aquel en el que se efectúe la deducción. Las personas físicas deducirán una cantidad que no exceda de 7% de los ingresos acumulables que sirvan de base para calcular el impuesto sobre la renta en el ejercicio anterior a aquel en el que se efectúe la deducción, antes de aplicar lasdeducciones personales.



Artículos 31, fracción I, inciso d, y 176, fracción III, último párrafo de la LISR

No es deducible el impuesto a los depósitos en efectivo no el subsidio al empleo. Para evitar que los contribuyentes obtengan un beneficio fiscal que no les corresponde, se establece que no son deducibles:
• • •

El impuesto a los depósitos en efectivo a cargo de los contribuyentes.El impuesto empresarial a tasa única. Las cantidades que entreguen los patrones por concepto del subsidio para el empleo.

Artículo 32, fracción I de la LISR

ASPECTOS RELEVANTES DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Requisitos para la deducción de los pagos por sueldos y salarios Se establece como requisito para poder deducir los sueldos y salarios cumplir con el pago del subsidio alempleo y demás obligaciones relacionadas con este concepto. Artículo 31, fracción XX de la LISR

Deducción de pérdidas por venta de acciones Se establece como requisito para poder deducir los sueldos y salarios cumplir con el pago del subsidio al empleo y demás obligaciones relacionadas con este concepto. Artículo 31, fracción XX de la LISR

OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES Presentarinformación aportaciones y aumentos sobre préstamos de capital en efectivo
Se establece la obligación para personas morales de informar al SAT las aportaciones para futuros aumentos de capital o un aumento de capital en efectivo mayor a 600,000 pesos, a través de los medios y formatos electrónicos, dentro de los quince días posteriores a aquel en el que se obtenga. Con lo anterior, la autoridad fiscalconocerá el origen de tales actos y determinará si corresponden a operaciones que efectivamente se realizaron en el momento en que así lo manifiesta el contribuyente. Cuando el contribuyente incumpla con la obligación de informar a la autoridad fiscal las operaciones señaladas, los recursos correspondientes se considerarán ingresos acumulables. Artículo 86-A de la LISR Obligación de las donatarias depresentar información Se establece la obligación de las donatarias autorizadas de informar acerca de las operaciones que celebren con partes relacionadas, de los servicios que reciban y de los bienes que adquieran de personas que les hayan otorgado donativos deducibles. Asimismo, se prevé que cuando las donatarias autorizadas incumplan los requisitos o las obligaciones se les podrá revocar o norenovar la autorización mediante resolución, que se notificará personalmente y se publicará en el Diario Oficial de la Federación y en el portal de Internet del SAT. Además, algunas asociaciones o sociedades civiles a las que se les revoque o no se les renueve la autorización para recibir donativos deducibles, deberán tributar en el

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