Tecnicas Y Procedimientos De Auditoria

4.1 procedimientos de aplicación general

El contador público independiente puede desempeñar diversas actividades
o trabajos aplicando sus conocimientos técnicos, pero su principal actividades la auditoria de estados financieros; la cual tiene por objetivo final el emitir una opinión en la que haga constar que dichos estados financieros presentan la situación ,financiera, los resultados deoperación, las variaciones en el capital contable y los cambios en la situación financiera de la empresa a una fecha, de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados.

El trabajo de auditoría tiene por consiguiente, como finalidad inmediata,
Proporcionar al propio contador público los elementos de juicio y de evidencia suficiente para poder emitir su opinión de unamanera objetiva y profesional.

Es, por tanto, responsabilidad personal e indeclinable del propio auditor determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría a aplicar, que considere necesarios.

Alcance y limitaciones Este boletín se refiere a los procedimientos de investigación y prueba que el auditor usa para obtener la información necesaria, que apoye suopinión sobre los estados financieros que está examinando.

http://clubensayos.com/Negocios/Boletin-5010-Procedimientos-De-Aplicacion/200939.html

4.2 muestreo en auditoria.

Es un medio de obtener información sobre un colectivo (población o universo) utilizando sólo una parte del mismo (muestra).
La normativa sobre el muestreo es muy escasa (2.5.6).
Permite abaratar mucho la auditoría, sinque esto suponga una pérdida de fiabilidad.
Para que la muestra sea válida debe reunir unas características:
Adecuada: debe dar los mismos o similares resultados que tomando otra muestra.
Representativa: características similares al resto de muestras.
Estable: los resultados no varían aunque se aumente el tamaño de la muestra.
Hay dos cuestiones capitales: el tamaño de la muestra y loselementos que la componen.
Lo ideal es que el auditor utilice el azar como técnica estadística y su propia experiencia.

2.- APLICACIONES DEL MUESTREO EN AUDITORÍA.
Básicamente en aquellas áreas en que el número de operaciones es elevado, son masivas, homogéneas, de cuantía poco significativa individualmente y fácilmente ordenables. Por ejemplo en ventas, compras clientes (puede que no sean muyhomogéneos), proveedores, inventarios, cajas, dividendos (activos y pasivos).
No es aplicable, por ejemplo, en el inmovilizado (hay pocas operaciones y muy grandes), fondos propios, realización de arqueos, conciliaciones bancarias, etc.

3.- VENTAJAS Y LIMITACIONES.
Ventajas:
Economicidad.
Rapidez.
Viabilidad: algunas cosas no se podrían hacer sin la técnica del muestreo.
Facilidad.Fiabilidad, si se hace correctamente, para lo que es necesario analizar la población, decidir si es posible aplicarle el muestreo, si es conveniente y el tamaño de la muestra, una vez fijado un nivel de confianza y precisión.

Limitaciones:
Cuando hay pocos elementos, o son heterogéneos.
Que la muestra no sea representativa.
No es aplicable, en general, en los casos de fraude o, al menos,hay que ampliar el tamaño de la muestra.

4.- TAMAÑO DE LA MUESTRA.

Depende de unos factores objetivos y subjetivos:
Factores objetivos: se aplican las tablas.
Se determina el nivel de confianza (probabilidad de que el valor obtenido no difiera del real) (90-95%).
Precisión: error máximo aceptable. Normalmente ±3% a ±5%
Tamaño de la población a muestrear: no influye demasiado. PoblaciónMuestra
* 87
1000 93
Factores subjetivos: experiencia del auditor.
Funcionamiento del control interno.
Importancia del área tratada en el contexto de la auditoría.
Fines perseguidos por la auditoría en general, o fase en la auditoría en particular.
Relevancia del área en relación a la importancia relativa que se haya fijado.
Grado de homogeneidad de los elementos de la población....