teoria control interno

Capítulo Siete
EL  CONTROL  INTERNO
         
 
I  N  T R O D U C C I O N
 
 
Una de las Normas de Auditoría relativas a la ejecución del trabajo exige que el Auditor realice un adecuado estudio y evaluación del Control Interno, para determinar el grado de confianza que este le merece, y así establecer los tipos de pruebas que debe aplicar, el alcance de las mismas y la oportunidad desu aplicación en el transcurso del examen.
 
La evaluación del Control Interno constituye un factor clave durante el examen de Auditoría y por esta razón el Auditor debe conocer profundamente los objetivos que pretende el sistema, cuales son sus elementos constituyentes y las formas de evaluarlo.
 
En la evaluación del Control Interno, el Auditor se compenetra integralmente con el sistema deinformación administrativo de la Empresa examinada, es el punto donde la Auditoría hace contacto con la Administración y se puede apreciar el grado de organización que se posee.
 
 
O B J E T I V O S
 
 
 
OBJETIVO GENERAL DE LA UNIDAD
      
Al finalizar el estudio de esta unidad el alumno será  capaz de:
 
 
 
 
 
 
Explicar la importancia del Control Interno   y  la influenciade la evaluación del mismo  en la extensión y oportunidad de las pruebas a practicar
 
 
 
 
 
 
 
 
OBJETIVO PARTICULAR DE LA UNIDAD
      
Al finalizar el estudio de esta unidad y haber realizado las actividades y lecturas complementarias,  el alumno será  capaz de:
 
 
 
 
 
 
 
 
 
   Explicar el concepto de Control Interno                                                      
 
     Describir los objetivos del Control Interno  
 
 Explicar los elementos del mismo            
 
 Describir los métodos de evaluación          
 
 
 





7.1 CONCEPTO GENERAL DE CONTROL
Todo sistema que se encuentre operando requiere que su funcionamiento sea regulado para de esta manera cumplir con los objetivos que el mismo se propone.  La regulación consiste en medir el desempeño del sistema paraefectuar las correcciones necesarias que permitan el logro de las metas y objetivos propuestos.  El conjunto de acciones, procedimientos, normas o técnicas que aseguran la regulación de un sistema es lo que se denomina Control.
 
Si consideramos un sistema como un conjunto de elementos estrechamente relacionados que persiguen un fin común, es posible establecer que todo aquello que tienda a asegurarel cumplimiento de la finalidad del sistema es Control.
 
Para que exista control es necesario que se establezcan primero unas normas o estándares que indiquen la ruta ideal a seguir por el sistema para cumplir con los objetivos, luego se debe medir el desempeño del sistema y compararlo con los estándares anteriormente determinados y por último se deben ejecutar las acciones necesarias paracorregir las desviaciones de la operación del sistema con relación a la ruta ideal para el cumplimiento de los fines.
 
7.2 ELEMENTOS DEL SISTEMA DE CONTROL
Existe desacuerdo entre los tratadistas acerca de cuales son los elementos constitutivos de un sistema de control, pero la clasificación más aceptada es la de Johansen Bertoglio [Bertoglio, 1986], la cual se ha adicionado con terminologíadiferente y aumentado un elemento más así:
 
      Un conjunto de normas o estándares que determinen los objetivos a lograr por el sistema o Variables a controlar,
 
      Un mecanismo que suministre energía o información al sistema o Fuente de Energía,
 
      Un mecanismo de medición del desempeño del sistema o Mecanismo Sensor,
 
      Un mecanismo que compare lo medido con losestándares establecidos o Mecanismo Comparador,
 
      Un mecanismo que comunique lo medido con relación a los estándares o  Mecanismo Realimentador,
 
      Un mecanismo que realice la acción de corrección de las desviaciones con respecto a los estándares o Mecanismo Efector o Motor
 


7.3 CLASIFICACIÓN TÉCNICO-FUNCIONAL DEL CONTROL
La...