Trabajo de auditoria

DGRV
Confederación Alemana de Cooperativas
Confederação Alemã das Cooperativas
Elementos conceptuales
de un sistema de control interno
y su evaluación por parte del auditor externo
- Documento de Trabajo No. 3
de la Red Latinoamericana de Auditores de Cooperativas -
Mónica Valenzuela
FECRECOOP
Santiago / Chile
www.dgrv.org
Página web en español
Website em portugués
Santiago deChile, Septiembre 2003
Valenzuela, Mónica
Elementos conceptuales de un sistema de control interno
y su evaluación por parte del auditor externo.
1ª. ED.-- San José, C.R. :
Confederación Alemana de Cooperativas (DGRV), 2003.
26 p. ; 21 x 14 cm., cuadros
ISBN 9968-913-15-4
© 2003. Prohibida su reproducción total o parcial sin previa autorización escrita de la
DGRV San José o del autor.
Índicecorto
I. Significado de control interno 4
II. Componentes que conforman la estructura de un sistema de control interno 5
III. Consideraciones del control interno por parte de los auditores externos 21
IV. Limitaciones del control interno 24
V. Conclusiones y tendencias 24
DGRV – Septiembre 2003 Elementos conceptuales de un sistema de control interno
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Elementos conceptuales
de un sistemade control interno
y su evaluación por parte del auditor externo
Mónica Valenzuela
Auditor Senior
Fecrecoop Chile Ltda.
mvalenzuela@fecrecoop.cl
Santiago / Chile
Introducción
La finalidad de este estudio es contribuir a mejorar la calidad del trabajo de controles internos
realizado por los auditores de Cooperativas de Ahorro y Crédito (CACs). Este tema toma especial
relevancia producto delos escándalos financieros acontecidos en EE.UU en el último tiempo
(caso Wordlcom, Enron, Texaco, etc.). En base a mi experiencia en el área de control interno he
propuesto una guía que abarca el desarrollo de los principales elementos conceptuales que
permiten obtener una adecuada comprensión y evaluación de un sistema de control interno.
Las consideraciones de control interno desarrolladasa continuación persiguen los siguientes
objetivos:
1. Entender el significado y la importancia de un sistema de control interno.
2. Analizar los componentes que conforman un sistema de control interno.
3. Comprender cómo los auditores externos logran tener una comprensión del control
interno.
4. Entregar los principales elementos conceptuales que sustentan la aplicación de un estándar
decalidad en la evaluación de un sistema de control interno.
Para ello serán estudiados los siguientes conceptos:
I. Significado de control interno.
II. Componentes que conforman la estructura de un sistema de control interno.
III. Consideraciones del control interno por parte de los auditores externos.
IV. Limitaciones del control interno.
V. Conclusiones y tendencias.
DGRV – Septiembre 2003Elementos conceptuales de un sistema de control interno
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I. Significado de control interno
Durante muchos años han existido diferencias de opinión sobre el significado y los objetivos de
control interno. Algunos interpretan el término control interno como los pasos que da un negocio
para evitar el fraude, tanto por malversación de activos como por presentación de estados
financierosfraudulentos. Otros, a la vez reconocen la importancia del control interno para la
prevención del fraude. A partir de la década de 1990 diversas organizaciones de profesionales
trabajaron en conjunto para desarrollar un consenso sobre la naturaleza y alcance del control
interno. A fin de unificar criterios el Comité de Organizaciones Patrocinadoras (Committee of
Sponsoring Organizations, COSO) hadefinido el control interno como:
Un proceso, efectuado por la junta de directores, la gerencia y demás personal, diseñado para
proporcionar seguridad razonable, relacionada con el logro de objetivos en las siguientes
categorías:
1. Confiabilidad en la presentación de informes financieros.
2. Efectividad y eficiencia de las operaciones.
3. Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables....