trabajo de investigacion

LOS PAPELES DE TRABAJO

1.- CONCEPTO : Documentos preparados por un auditor que le permiten tener informaciones y pruebas de la auditoría efectuada, así como las decisiones tomadas para formar su opinión. Su misión es ayudar en la planificación y realización de la auditoría y en la supervisión y revisión de la misma y suministrar evidencias del trabajo llevado a cabo para argumentar suopinión.
Han de ser completos y detallados para que un auditor normal experto y sin haber visto dicha auditoría, sea capaz de averiguar a través de ellos para soportar las conclusiones obtenidas. Deben estar redactados de forma que la información que contengan sea clara e inteligible. Deberán facilitar de un vistazo una rápida evaluación del trabajo realizado.

2.- CONTENIDO MÍNIMO DE LOS PAPELES1º Evidencia que los estados contables y demás información, sobre los que va a opinar el trabajador, están de acuerdo con los registros de la empresa.
2º Relación de los pasivos y activos, demostrando de cómo tiene el auditor evidencia de su existencia física y valoración.
3º Análisis de las cifras de ingresos y gastos que componen la cuenta de resultados.
4º Prueba de que el trabajo fuebien ejecutado, supervisado, revisado.
5º Forma el sistema de control interno que ha llevado el auditor y el grado de confianza de ese sistema y cuál es el alcance realizado para revisar las pruebas sustantivas.
6º Detalle de las definiciones o desviaciones en el sistema de control interno y conclusiones a las que llega.
7º Detalle de las contrariedades en el trabajo y soluciones a las mismas.PROCEDIMIENTO PARA PREPARAR LOS PAPELES
- cliente y ejercicio a revisar
- fecha
- nombre y apellidos del sujeto
- objeto de los mismos
- cuando el auditor utilice marca o símbolo tiene que explicar su significado

NO DEBEN CONTENER:
- no ser copia de la contabilidad de la empresa
- no ser copia de los estados financieros
- no ser copia de la auditoría del año pasadoPREGUNTAS SOBRE LOS PAPELES
- ¿La información que contienen los papeles es necesaria para auditoría?
- ¿se puede presentar esta información de forma mejor?
- ¿debe darse algún dato más para su comprensión?

ARCHIVOS DE AUDITORÍA
El auditor tiene la obligación de conservar la información de cada auditoría en dos grupos o archivos complementarios (nunca sustitutivos).

a) ARCHIVOPERMANENTE.- Se guardará la información

b) ARCHIVO AUDITORÍA EN CURSO.- Para cada auditoría se abre uno, cuando acaba la auditoría se verán los aspectos que tienen aspecto permanente y se pasará a otra carpeta o archivo.

LA EVIDENCIA EN LA AUDITORÍA
En el proceso seguido por el auditor, hasta formar una opinión, el auditor asume el riesgo de no descubrir todos los errores posibles existentes,pero con la condición de que esos errores no sean importantes.
El auditor tiene muy claro que en todos los criterios que forman parte de las cuentas anuales son igual de importantes. Existen algunas cuya importancia es decisiva. El auditor tiene que orientar su atención ante hechos o circunstancias que representan un riesgo importante.
La emisión de una opinión favorable por parte del auditorsupone que las cuentas anuales están en todos sus aspectos significativos libres de error (pero no al 100%). el auditor no tiene la obligación de examinar todos y cada uno de las transacciones del ejercicio, sólo le preocupará tener constancia de estas transacciones en cantidad suficiente y calidad adecuada, para formarse una base de juicio razonable en la que apoya su informe y comentarios, etc.El auditor obtiene la evidencia mediante unas pruebas que realiza:

A) PRUEBAS DE CUMPLIMIENTOS
tienen por objeto obtener evidencia de que los procedimientos de control interno en los que el auditor basa su confianza, están siendo aplicados. Tiene que averiguar:
1º existe control o no
2º trabaja con eficacia o no
3º trabaja con continuidad o sólo cuando lo vigilo.

B) PRUEBAS...