TRABAJO PAPELES DE TRABAJO



UNIDAD III
PAPELES DE TRABAJO

DEFINICIÓN DE PAPELES DE TRABAJO

En Auditoría se puede afirmar que los papeles de trabajo son todas aquellas cédulas y documentos que son elaborados por el Auditor u obtenidos por él durante el transcurso de cada una de las fases del examen.

  Los papeles de trabajo son la evidencia de los análisis, comprobaciones, verificaciones, interpretaciones, etc., en quese fundamenta el Contador Público, para dar sus opiniones y juicios sobre el sistema de información examinado.

Los papeles de trabajo constituyen un medio de enlace entre los registros de contabilidad de la empresa que se examina y los informes que proporciona el Auditor.

Algunos papeles de trabajo  son elaborados por el propio Auditor, y se denominan Cédulas. Otros son obtenidos por medio desu cliente o por terceras personas (cartas, certificaciones, estado de cuentas, confirmaciones, etc.) pero al constituirse  en pruebas o elementos de comprobación y fundamentación  de la opinión, se incorporan al conjunto de evidencia que constituyen en general, los papeles de trabajo, en cumplimiento de la segunda Norma de Auditoría referente a la "obtención de evidencia suficiente y competente"queda almacenado en los papeles de trabajo del Auditor.

Así que podemos definir papeles de trabajo como el conjunto de cédulas y documentación fehaciente que contienen los datos e información obtenidos por el auditor en su revisión, así como los resultados de los procedimientos y pruebas de auditoría aplicados; con ellos se sustentan las observaciones, recomendaciones, opiniones y conclusionescontenidas en el informe correspondiente


CARACTERÍSTICAS DE PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo deberán tener las siguientes características:
Incluir el programa de trabajo, sus modificaciones; el programa deberá relacionarse con los papeles de trabajo mediante índices cruzados.
Contener índices, marcas y referencias adecuadas, y todas las cédulas y resúmenes que sean necesarios.
Estarfechados y firmados por el personal que los haya preparado.
Ser supervisados e incluir constancia de ello.
Ser completos y exactos, a fin de que muestren la naturaleza y alcance del trabajo realizado y sustenten debidamente los resultados y recomendaciones que se presenten en el informe de auditoría.
Redactarse con concisión, pero con tanta precisión y claridad que no requieran explicacionesadicionales.
Ser pertinentes, por lo cual sólo deberán contener la información necesaria para el cumplimiento de los objetivos de la auditoría.
Ser legibles, estar limpios y ordenados, y tener espacio suficiente para datos, notas y comentarios (los papeles de trabajo desordenados reflejan ineficiencia y permiten dudar de la calidad del trabajo realizado).

Los papeles de trabajo tienen los siguientespropósitos: 
Soportar por escrito la planeación del trabajo de auditoría.
Instrumento o medio de supervisión y revisión del trabajo de auditoría.
Registra la evidencia como respaldo de la auditoria y de informe
Se constituye en soporte legal en la medida de requerir pruebas.
Memoria escrita de la auditoría.

En los papeles de trabajo se registran: 
La planeación.
La naturaleza, oportunidad y elalcance de los procedimientos de auditoría desarrollados.
Los resultados
Las conclusiones extraídas y las evidencias obtenidas.
Incluyen sólo asuntos importantes que se requieran junto con la conclusión del auditor y los hechos que fueron conocidos por el auditor durante el proceso de auditoría.

Los papeles de trabajo incluyen, entre otros, las siguientes informaciones:
Información referente a laestructura orgánica de la entidad examinada.
Extractos o copias de documentos legales importantes, convenios, y estatutos.
Información concerniente al entorno económico y legislativo dentro de los que opera la   entidad.
Evidencia del proceso de planeamiento
Incluyendo programas de auditoría y cualquier cambio al respecto.
Evidencia de la comprensión de los sistemas de contabilidad y de control...