Tratados Internacionales En Mexico

INDICE

TRATADOS INTERNACIONALES EN MATERIA TRIBUTARIA

I. Introducción

II. Antecedentes

II.1) Historia de los Tratados para evitar la Doble Tributación sobre la Renta y el Capital

II.2) La Doble Tributación Internacional

II.3) Elementos de la Doble Tributación Internacional

II.4) Métodos para Atenuar la Doble Tributación sobre la Renta y el Capital

III. MarcoJurídico de los Tratados

III.1) Definiciones

III.2) Jerarquía de los Tratados par Evitar la Doble Tributación

III.3) Referencia al Sistema Jurídico Mexicano

III.4) Proceso de celebración de los Tratados

IV. Ley Sobre la Celebración de los Tratados

I. Introducción

Las relaciones internacionales han registrado en la actualidad un gran desarrollo, por éstas se entienden las quetienen lugar entre dos o más Estados, entre los ciudadanos de ellos o bien entre gobernantes y gobernados que pertenecen a distintos Estados.

La transformación económica, el desarrollo de la tecnología y de las comunicaciones y la participación de las empresas multinacionales en el mercado mundial, entre otros, han llevado a los países a la integración parcial de sus economías (conocido comoglobalización), entendiendo por ésta no sólo las operaciones comerciales sino todas aquellas en las que se da una transferencia de servicios o de capitales, ya sea de inversión directa o indirecta, o de otro tipo de financiamientos.

La globalización a grandes rasgos, no es mas que la eliminación de fronteras y barreras arancelarias para que las transacciones de comercio internacional que sellevan a acabo por residentes de dos o más países, se realicen libremente; esto es, facilitando el transito de bienes y servicios para aumentar substancialmente las oportunidades de inversión en esos países.

Para ejemplificar lo anterior podemos referirnos a la Unión Europea (integrada por los países de Europa occidental), los cuales casi por una década intentaron lograr la globalización.

Atodo ello México no ha permanecido ajeno, no obstante su resistencia a la firma de tratados, por considerar que eran más perjudiciales que benéficos al representarle un sacrificio en la recaudación. México se incorpora al GATT en 1985; elimina la Ley de Transferencia de Tecnología; lleva a cabo la negociación de los Tratados de Libre Comercio (TLCAN, G3, Chile, Bolivia, y Costa Rica), y por últimosu incorporación en 1995 a la OCDE.

Es así como surge la necesidad de adecuar los sistemas jurídicos de los países involucrados, entre los cuales se encuentra el proceso de modernización de los sistemas tributarios, cuya finalidad es el ofrecer esquemas fiscales competitivos acordes con la creciente inversión extranjera y que evite la doble o múltiple tributación internacional.

Sin embargo,la realidad económica a la que nos estamos enfrentando, así como la obligada modernización de los sistemas tributarios, nos llevan a un problema de carácter nacional, que no es más que la imposición tributaria por parte de los países que intervienen en las transacciones internacionales, derivada de encontrar la legitimidad de un Estado para imponer un gravamen a las partes que intervienen en unadeterminada transacción de orden internacional; es decir, la jurisdicción impositiva.

Es opinión común que un Estado es soberano dentro de su territorio, y que, por regla general, el imperio de sus decisiones queda sujeto a la extensión y limites del mismo.

Derivado de lo anterior, la imposición de gravámenes no escapa a este principio, tomando en consideración lo afirmado por GiulianiFonrouge: “Las leyes financieras tienen vigencia en las tierras, mares y espacio aéreo sometido a la soberanía del país y al ejercicio de la potestad de legislar (establecimiento de atributos y de cualquier otra norma financiera)”.

Así, la existencia de operaciones internacionales de contenido económico provocará en la mayor parte de los casos un conflicto de leyes en el espacio, siendo la...