Tributario

INSTRUCTIVO
FISCALIZACIÓN PUNTUAL A AGENTES DE RETENCIÓN DEL IVA

GERENCIA DE FISCALIZACIÓN
Noviembre 2009

Objetivo YHEIZZY JAIMES
Indicar las actividades que se deben realizar para la fiscalización puntual a los Agentes de Retención del Impuesto al Valor Agregado (IVA), en lo referente a la diferencia presentada entre los créditos fiscales declarados en la forma 30 y los trasmitidos enel archivo TXT de retenciones de IVA, de acuerdo a las condiciones establecidas en la normativa legal vigente que rige la materia.

Alcance
El presente esquema de trabajo será aplicado por los funcionarios del nivel operativo adscritos a las Divisiones de Fiscalización de las Gerencias Regionales de Tributos Internos.

Base Legal

• Constitución de la República Bolivariana de Venezuela.Publicada en Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela, de fecha 19 de febrero de 2009, N° 5.908, Extraordinaria.

• Código Orgánico Tributario. publicado en Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela, de fecha 17 de octubre de 2001, N° 37.305.

• Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema Nacional de Control Fiscal. Publicada en GacetaOficial de la República Bolivariana de Venezuela, de fecha 17 de Diciembre de 2001, N° 37.347, Ordinaria.

• Ley Orgánica de Procedimientos Administrativos. Publicada en Gaceta Oficial, de fecha 01 de Junio de 1981, Número 2.818, Extraordinaria.

• Ley del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT). Publicada en la Gaceta Oficial N° 37.320, de fecha 08 denoviembre de 2001.
• Ley de Impuesto al Valor Agregado. Publicada en la Gaceta Oficial
N° 38.632 del 26 de febrero de 2007.

• Reglamento de la Ley de Impuesto al Valor Agregado. Publicada en la Gaceta Oficial N° 5.363 Extraordinario de fecha 10 de julio de 1999.

• Providencia Administrativa N° SNAT/2005/0056. mediante la cual se designan a los sujetos pasivos calificados como especialescomo agentes de retención del Impuesto al Valor Agregado, de fecha 27 de enero de 2005, publicada en Gaceta Oficial N° 38.136 de fecha 28 de febrero de 2005.

Aspectos Generales:

• Tributo: Impuesto al Valor Agregado.

• Elementos específicos a ser investigados para la determinación: facturas reflejadas en los libros de compras, a las cuales no se les aplicó la retención del Impuestoal Valor Agregado, según lo verificado en el archivo TXT trasmitido a través de iSENIAT.

• Ámbito de aplicación:

o Tipo de contribuyente: personas jurídicas, contribuyentes especiales, en calidad de Agentes de Retención

o Sector económico: todos.

o Períodos: no prescritos.

• Metodología a aplicar:

o Áreas involucradas: División de Fiscalización delas Gerencias Regionales de Tributos Internos.

o Responsables: funcionario actuante y supervisor.

o Análisis preliminar:

a. Identificación de los contribuyentes, en calidad de agentes de retención que difieren los montos por concepto de créditos fiscales internos en la declaración de Impuesto al Valor Agregado y los créditos fiscales declarados por concepto deretenciones de IVA.

b. Identificar en iSENIAT los archivos TXT y las declaraciones de IVA de los períodos en revisión, de los contribuyentes en calidad de agentes de retención seleccionados.

c. Identificar las diferencias entre lo reflejado en el ítem 33 de la declaración de IVA (Forma 30), por concepto de Créditos Fiscales Internos y los Créditos Fiscales trasmitidos a través delTXT del mismo período, con la finalidad de seleccionar aquellos contribuyentes en calidad de agentes de retención que no hayan realizado retención al 30% o mas del monto declarado como Crédito Fiscal interno en la Forma 30.

• Flujograma: OLGA PERERA + CASO PRACTICO
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• Requerimientos esenciales de documentación e información:

o Disponibles dentro de la...