Tributario

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DEBITO FISCAL IVA

Concepto

Forma de determinación :
Ps. Obligadas a emitir factura
Ps. Obligadas a emitir boleta
Divide por 1,18 ó
6,55556

Agregados al débito:

Monto del IVA recargado en Notas de Débito emitidas en el periodo

Casos de emisión ND
Diferencias de precio

Intereses reajustes,dif. de cbio y gastos de financ. en operac. a plazo

Intereses moratorios

Dif. por facturación indebida de débito fisc. inferior resp. de fact. del mmo periodo

Deducciones al débito Fiscal:
Monto de IVA, por N. Crédito emitidas en el periodo

Casos de emisión NC
Bonificac. y descuentos sobre oper. afectas, otorgados a los compradores obeneficiarios del serv. con post. a la facturación, sean del mmo periodo a anteriores.
sumas restituídas a los adquirentes por bs. devueltos, correspond. a devol. por resolución. resciliación o nulidad, dentro de los tres meses (exc. sent. judicial)
sumas devueltas por servicios resciliados, dentro tres meses.
cantidades devueltas por venta o promesa de bs. inmuebles, quede sin efecto por resolución,resciliación o nulidad. dentro tres meses de resoluc, escritura o sentencia.
cantidades devueltas a compradores por restitución de envases.
cantidades a favor adquirentes por facturación excesiva, siempre que ocurra en el mmo periodo tributario.

Anulación de ventas efectuadas con boletas

Vta. con boleta
Vta. con vale máquina registradora.

Ventas dejadas sin efecto, corresp. afacturas emitidas anticipadamente

N.C. sólo procede por cantidades devueltas
Solicitud conforme al art. 126 C.T.
Si efectúa resciliación == tres meses
Si cometió error === anular y rectificar

CREDITO FISCAL

Concepto

Conceptos que dan derecho a C. Fiscal
Que sean recargados separadamente en las facturas recibidas
Adquisición o importación de bienes mueblesdestinados a ser parte del A. Fijo
Destinadas a formar parte del activo realizable
Relacionadas con gastos de carácter general de la empresa

Rubros que no dan derecho a C. Fiscal
Hechos no gravados o exentos
Hechos que no digan relación con el giro de la empresa
Importaciones, arrendamiento con o sin opción de compra de automóviles, station wagons ysimilares y combustibles, reparaciones y repuestos
IVA recargado en facturas falsas o no fidedignas

Requisitos formales para hacer uso C. Fiscal
IVA recargado separadamente en las facturas de compras o ND recibidas o pagado según comprobantes de importación
Haber contabilizado las facturas o ND
Imputado en periodo respectivo.

Improcedencia del Crédito F. porFacturas Irregulares

11. Facturas no fidedignas
12. Facturas Falsas
13. Facturas que no cumplen reqs. legales o reglamentarios.
14. Facturas otorgadas por personas no contribuyentes IVA

Medios de prevención del contribuyente

15. Pago con cheque nominativo a nombre del emisor de la factura, girado contra la cuenta corriente bancaria.

16. Anotar el Número de RUTemisor factura y número factura en el reverso del cheque.

En caso de impugnación debe acreditar ante el SII

17. Emisión y pago del cheque, mediante original o copia del documento
18. Tener registradas la cuenta en la contabilidad
19. Acreditar que la factura cumple con los reqs. legales y reglamentarios.
20. La efectividad material de la operación.

NO SE APLICA: cuandotiene conocimiento o participación en la falsedad

Pérdida o extravío de facturas para respaldar Crédito
21. Para la utilización del C.F. se requiere el original
22. No procede utilización fotocopia autorizada
23. En caso de pérdida ocurrida con posterioridad, se debe acreditar por los medios de prueba legal.
24. Caso de IVA respecto de mercaderías siniestradas
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