Tributario

Equidad Tributaria en Chile Un Nuevo Modelo para Evaluar Alternativas de Reforma

Jorge Cantallopts Michael Jorratt Danae Scherman

Enero 2007

RESUMEN El propósito de este trabajo es proponer un instrumento que permita una mejor medición y evaluación de la progresividad de sistema tributario y del potencial distributivo de los impuestos. La principal innovación respecto de estudiosanteriores es el uso de una definición más amplia de ingreso, que incorpora, entre otros conceptos, la participación de los hogares en las utilidades retenidas de las empresas. Los resultados muestran una concentración del ingreso mayor que la que se obtiene al considerar la definición tradicional. Al igual que en estudios anteriores, se encontró que la estructura tributaria es ligeramente regresiva.Sin embargo, los resultados también sugieren que determinados cambios a la estructura tributaria podrían tener impactos significativos sobre la distribución del ingreso.

2

1

Introducción

El tema de la carga tributaria y de cómo ésta se distribuye entre los distintos sectores y agentes de la economía constituye un tema de permanente análisis para economistas y expertos fiscales. Aunquelos matices de las investigaciones varían de un país a otro, una preocupación recurrente está en poder evaluar si la estructura tributaria vigente exhibe el grado de progresividad deseado al momento de diseñarla y si, a su vez, es posible encontrar algunas líneas de reforma que puedan ayudar a mejorar este aspecto de su desempeño. En el caso de Chile, existen distintas opiniones en cuanto a si sejustifica una reforma del sistema tributario con objetivos redistributivos. Ciertamente, el problema de la inequidad en la distribución del ingreso que exhibe Chile está en la agenda de la política económica1. Sin embargo, la mayoría de los analistas ha enfatizado que el instrumento más eficaz para revertir esta situación de mala repartición de la renta es la política de gasto y no la políticatributaria. Un trabajo clave que ayudó a fijar esta posición fue el realizado a fines de los noventa por una comisión de expertos que asesoró al Servicio de Impuestos Internos (Engel et al (1998)). Ese estudio concluyó, entre otras cosas, que los índices de distribución del ingreso en Chile permanecían casi inalterados antes y después de impuestos, incluso si se consideraban reformas bastanteradicales al sistema2. En contraposición, dichos índices mejoraban de manera muy significativa al considerar la ejecución del gasto público, financiado con los impuestos. Otros sectores sostienen que, a pesar del hecho anterior, sí se pueden encontrar propuestas de reformas que ayuden un poco más en la redistribución del ingreso por el lado de la política tributaria. Para ellos, la marcada preponderanciadel IVA en la recaudación es una señal inequívoca de que la carga tributaria recae más pesadamente sobre los sectores más pobres y, en consecuencia, ameritaría estudiar reformas que reviertan la dirección de lo señalado. El propósito de este trabajo es proponer un instrumento que permita una mejor medición y evaluación de la progresividad de sistema tributario y del potencial distributivo de losimpuestos. Si bien el enfoque metodológico seguido es en muchos aspectos similar al de estudios precedentes, se han considerado algunas variantes que deben ser tomadas en cuenta. La primera de ellas, es la medición del ingreso según la definición de Haig-Simons, que incluye, entre otros conceptos, la participación de los individuos en las utilidades retenidas de las empresas. Los estudios previos,en cambio, han medido, a falta de mayor información, lo que en las encuestas de ingresos se denomina “ingreso autónomo”, y que más precisamente corresponde a lo que en adelante llamaremos “Ingreso Material”, esto es, los ingresos en efectivo más los ingresos en especies valorables (autoconsumo y remuneración en especie). Este cambio metodológico resulta especialmente relevante para evaluar la...