Tributos en colombia

DIAN – Oficina de Estudios Económicos. Cuaderno de Trabajo: “ progresividad del sistema tributario colombiano del orden nacional: Un análisis para el IVA y La el impuesto sobre la renta”

Resumen En el presente documento se evalúa el grado de progresividad de la actual estructura tributaria colombiana del orden nacional, analizando para ello las características fundamentales de los dosprincipales tributos nacionales, el impuesto sobre la renta y el IVA. El análisis revela que no existe regresividad en el sistema representado por estos dos tributos, pues su aplicación no origina un deterioro en la concentración de la renta. Sin embargo, tampoco se puede afirmar de manera categórica que la tributación colombiana del orden nacional sea progresiva. Entre las personas naturales declarantesde renta, (menos de 500.000 colombianos en el año 2003) los impuestos considerados tienen efectos progresivos y permiten reducir el índice de Gini de la renta gravable en 7 puntos. Para la totalidad de los hogares colombianos, donde el IVA es el principal impuesto, la capacidad redistributiva del sistema tributario se atenúa y tan sólo es posible reducir la concentración del ingreso en 3 puntosdel índice de Gini, mientras que en los asalariados, donde tan sólo el 2% de ellos paga Impuesto sobre la Renta, el sistema impositivo, claramente constituido por el IVA, tiene efectos inocuos en términos redistributivos. La concentración del ingreso salarial no varía en presencia o ausencia de los impuestos nacionales.

Nota Editorial

“Los Cuadernos de Trabajo son documentos preparados en laOficina de Estudios Económicos de la DIAN, en los que se analiza el sistema tributario colombiano, desde perspectivas teóricas y prácticas, con el propósito general de aportar elementos para la evaluación y continua construcción de una mejor administración tributaria y un régimen impositivo más eficiente y equitativo. Los puntos de vista expresados en los Cuadernos de Trabajo son responsabilidadexclusiva de sus autores y no comprometen la posición institucional de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales”

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Tabla de Contenido Pág. Índice de cuadros Índice de gráficos Introducción 1. 2.2.1. 2.2. 2.3. 3. 3.1. 3.2. 3.3. 3.4. 4. 4.1. 4.2. 4.3. 5. Definición de progresividad El Caso del Impuesto al Valor Agregado Encuesta de Ingresos y Gastos de 1994 (EIG) Encuesta de Calidad de Vida (ECV) 2003 Conclusiones acerca de la progresividad del IVA El Caso del Impuesto sobre la Renta Tributación sobre Dividendos Aproximación a la base gravable total de las Personas Naturales Estimación de losimpuestos pagados sobre la base gravable total Conclusiones acerca de la progresividad del Impuesto sobre la Renta Progresividad conjunta de los Impuestos sobre la Renta y al Valor Agregado Efectos sobre las personas naturales declarantes de renta Efectos sobre los hogares colombianos Efectos sobre los asalariados Conclusiones 3 5 6 8 12 12 24 33 34 34 35 40 43 44 44 46 47 52 53

Bibliografía3

DIAN – Oficina de Estudios Económicos. Cuaderno de Trabajo: “ progresividad del sistema tributario colombiano del orden nacional: Un análisis para el IVA y La el impuesto sobre la renta”

Í ndice de cuadros Pág. Cuadro 1. Impuestos administrados por la DIAN. Recaudo Bruto año 2005 Cuadro 2. EIG 1994. Ingresos mensuales según deciles de hogares. Pesos 1994 Cuadro 3. EIG 1994. Índice deGini para gastos en ausencia de impuestos Cuadro 4. EIG 1994. Gasto total de los hogares por grupos de productos Cuadro 5. EIG 1994. Gasto disponible para consumo. IVA según ley 6 de 1992 Cuadro 6. EIG 1994. Gasto en IVA de los hogares por grupos de productos según ley 6 de 1992 Cuadro 7. EIG 1994. Índice de Gini según ley 6 de 1992 Cuadro 8. EIG 1994. Gasto disponible para consumo. IVA según ley...