Tributos

EL SALVADOR: GUIAS PARA UNA PROPUESTA DE REFORMA TRIBUTARIA MUNICIPAL
Un Trabajo Encomendado por la Corporación de Municipalidades de la República de El Salvador Agosto 2000

Elaborado por Mark Gallagher Carlos Loría Chaves Arthur Mann

DevTech Systems, Inc. Bajo Contrato No. 519-C-00-97-00153-00 USAID/El Salvador

INTRODUCCION El propósito de este documento es proponer una reformaintegral y comprensiva de los sistemas municipales de tributación actualmente vigentes en El Salvador. Esta propuesta se ha fundamentado en un proceso de estudios, análisis y consulta. A la vez que la reforma propuesta pretende ser comprensiva e integral, es también práctica y, hasta donde sea factible, incorpora los deseos, preocupaciones y opiniones expresados por representantes de muchos sectores:alcaldías, la empresa privada pequeña, mediana y grande, la Asamblea Legislativa, ONGs, universidades, la comunidad internacional, el gobierno central y entidades descentralizadas. Después de presentar en la sección I una breve descripción y diagnóstico del actual sistema salvadoreño de tributos y otros ingresos municipales, la sección II ofrece un resumen de los antecedentes de algunos esfuerzosprevios para forjar una reforma del sistema tributario municipal; concluye con las ideas básicas que reflejan un consenso de los grupos consultados y participativos hasta el presente. La sección III contiene una breve discusión de las mejores prácticas internacionales en cuanto a las características más sobresalientes del impuesto predial en países similares a El Salvador. En la sección IV sepresenta una descripción del tipo de impuesto predial que estimamos más conveniente para El Salvador en el corto y largo plazo. La sección V cubre (de manera no exhaustiva) varios temas relacionados al desarrollo e implementación del impuesto municipal sobre la propiedad. Este documento representa una obra en progreso. Sus metas son ofrecer al lector los fundamentos básicos necesarios para permitir unbuen entendimiento del tema y sentar las bases para la redacción de una ley de impuesto predial, incluyendo etapas transitorias y particulares.

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I. EL SISTEMA VIGENTE DE INGRESOS MUNICIPALES A. Descripción Aunque la ley permite la imposición de distintos impuestos y tarifas en los municipios de El Salvador, existe un alto grado de uniformidad. Las fuentes principales de ingresos municipalesson: el impuesto al activo (arbitrios); las tasas por servicios de alumbrado, pavimentación y aseo; y los cobros por servicios, como tiangue, registro civil, mercados y cementerios. Dicha estructura de ingresos contrasta grandemente con las fuentes principales internacionales al nivel municipal, donde predominan el impuesto predial, impuestos diversos sobre ventas (finales o intermedios) y losimpuestos a la renta de personas jurídicas o naturales. En El Salvador, ninguno de estos gravámenes municipales “normales” se impone. Los ingresos de los municipios salvadoreños son de carácter diverso. Bajo el rubro de "ingresos tributarios" existen cinco principales sobre los sectores comercio, industria, financiero, servicios, y propiedad inmobiliaria; en los últimos años el impuesto sobre elsector comercio ha sido el más importante. También existen (por lo menos) 14 tipos de ingresos no tributarios: alumbrado público, aseo público, baños y lavaderos públicos, mercados-puestos, pavimentación y rastro, entre otros. De los ingresos "no tributarios" los más importantes son alumbrado, registro civil y una diversidad de servicios administrativos. Aunque hay diferencias entre municipios, lastarifas o tablas de tarifas que se aplican para el arbitrio varían poco. En general, los municipios imponen tarifas medias efectivas más altas sobre las empresas más pequeñas, aunque algunos municipios aplican una sola tarifa a todas las empresas. La base del arbitrio normalmente es el activo o activo neto de la empresa, pero aún esta base varía en su definición. Por ejemplo, en Soyopango el...