Un Iva Regresivo Para América Latina:

CAMBIANDO EL ESQUEMA TRIBUTARIO, DE
REGRESIVO E INJUSTO A PROGRESIVO Y
SOCIALMENTE RESPONSABLE
Roberto M. Silva Legarda – Enero 2008
El presente trabajo analiza, sobre la base de las más recientes estadísticas de
recaudación de los principales impuestos de los países de América Latina, cuál
ha sido la prioridad que han dado estos países a la hora de concentrar sus
esfuerzos en materia depolítica fiscal y recaudatoria. Después de concluir que
la prioridad de los países latinoamericanos a la hora de recaudar tributos ha
sido emplear tributos de corte regresivo pero de fácil control, proponemos una
reforma a los sistemas impositivos de tal forma que centren su actuación en un
impuesto del tipo al valor agregado, que, sin perjuicio de ser un tributo
indirecto, logre laprogresividad requerida para tener un sistema tributario que
permita la redistribución de la riqueza y, con ello, la justicia tributaria.
Introducción
Adam Smith señaló en el siglo XVIII, en su obra “La Riqueza de las
Naciones”, que uno de las cuatro máximas que debe guardar cada uno de los
impuestos que forman parte de un sistema tributario –y en nuestra opinión el
más importante-, es la capacidad depago del obligado o proporcionalidad.
Nada más cierto entonces, y nada más cierto hoy. La tributación no debe ser
entendida únicamente como un mecanismo de recaudación de recursos para
que los estados cumplan con sus obligaciones, sino que debe vislumbrarse,
además, como una herramienta de política económica que permita llevar a
cabo, en primer lugar, una justa redistribución de la riqueza,al tiempo que
fomenta el ahorro de los particulares, la generación de empleo y el crecimiento
económico (tanto en lo micro como en lo macro). Si seguimos a Smith, no
existiría duda de que un sistema impositivo que se base en el principio de que
aquellos que más tienen sean los que más paguen, lograría que se dé la
justicia tributara -tax fairness-. Entonces, bajo este objetivo, ¿qué tipo deimposición debe concentrar la mayor parte de las recaudaciones tributarias de
los países de América Latina? ¿Qué y cuáles son los impuestos directos y los
impuestos indirectos? ¿Cuál es la diferencia entre los unos y los otros?
A lo largo del presente análisis, y sobre la base de las más recientes
cifras de recaudación tributaria de los países de América Latina (AL)i,
trataremos de encontrarlas debilidades de sus sistemas tributarios, a fin de
proponer los parámetros básicos de reforma a dichos sistemas. Si bien los
tributos han sido, desde su origen, vistos como mecanismos para que los
estados obtengan ingresos, o para incentivar o desmotivar algún
comportamiento, así como para corregir imperfecciones del mercado, daremos
un especial énfasis al fin redistributivo que éstosdeben cumplir en una
economía moderna.
I. Impuestos Progresivos vs. Regresivos
Que un impuesto se alinee en uno de estos dos grupos, es un aspecto
matemático, no de filiación política o ideológica. Un impuesto progresivo es
aquel en que la carga impositiva es más alta en la medida en que se gana más,
mientras que en los impuestos regresivos dicha tarifa es más alta en la medida
en que se ganamenos. Si bien cualquier impuesto puede ser diseñado de tal
forma en que su efecto sea progresivo o regresivo, el tributo progresivo por
excelencia es el Impuesto sobre la Renta o a las ganancias, mientras que el
clásico impuesto regresivo es el Impuesto sobre las Ventas o al Valor Agregado
(al menos en la mayoría de sus formas). Dado que la mayoría de particulares
(contribuyentes) participan-en mayor o menor medida- en la determinación de
su impuesto sobre la renta, podría decirse que el efecto progresivo de éste es
de fácil entendimiento. Sin embargo, en vista de que la mayor parte de los
sujetos no realiza la determinación anual (cálculo) de los impuestos regresivos
que paga, la comprensión de cómo afectan los impuestos de este tipo –al
menos bajo el básico sistema de un IVA...