Unidad 3 IDPC IMPTO EMPRESA

LEY
 SOBRE
 IMPUESTO
 
A
 LA
 RENTA
 
Profesor:
 Manuel
 Saavedra
 Cárdenas
 

 

 
Octubre
 de
 2014
 

Metodología
 de
 aprendizaje
 y
 
requerimientos
 para
 clases
 
Lectura
 de
 la
 Ley
 sobre
 Impuesto
 a
 la
 Renta,
 contenida
 en
 el
 arCculo
 
1º
 del
 Decreto
 Ley
 Nº
 824
 de
 1974.
 

 Elaboración
  de
  esquemas
  que
  permitan
  una
  visión
  general
  de
  la
 
normaOva
 en
 estudio.
 

 
Desarrollo
 de
 casos
 prácOcos.
 

 

Material
 preparado
 por
 Manuel
 Saavedra
 Cárdenas
 

2
 

Unidad
 3:
 El
 Impuesto
 de
 
Primera
 Categoría
 

•  Tributación
 de
 las
 
 rentas
 del
 capital
 del
 arCculo 20
 Nºs
 1
 al
 5
 
•  Determinación
 de
 la
 RLI
 
•  Tributación
  de
  las
  parOdas
  gravadas
  con
  el
  Impuesto
  del
  arCculo
 
21
 
•  Créditos
 al
 Impuesto
 de
 Primera
 Categoría
 
•  Pagos
 Provisionales
 Mensuales
 

Material
 preparado
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 Manuel
 Saavedra
 Cárdenas
 

3
 

Determinación
 de
 la
 RLI 

Determinación
 de
 la
 base
 imponible
 del
 IDPC
 
Mecanismo
 establecido
 en
 los
 arFculos
 29
 al
 33,
 y
 21
 
ArCculo
 29
 

Ingresos
 brutos
 

(+)
 

ArCculo
 30
 

Costos
 directos
 

(-­‐)
 

Renta
 bruta
 

(=)
 

Gastos
 necesarios
 

(-­‐)
 

Renta
 líquida
 

(=)
 

ArCculo
 31
 
ArCculo
 32
 Ajustes
 por
 CM
 

ArCculo
 33
 Nº
 1
 

Agregados
 

(+)
 

ArCculo
 33
 Nº
 2
 

Deducciones
 

(-­‐)
 

Renta
 Liquida
 Imponible
 

(=)
 

Deducciones
 

(-­‐)
 

ArCculo
 21
 

(+/-­‐)
 

Base
 Imponible
 o
 Perdida
 Tributaria
 
(=)
 
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 Saavedra
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4
 

Ingresos
 

ArFculo 15º:
 Ingresos
 

 
• Norma
 general
 
−  Se
 imputan
 al
 ejercicio
 en
 que
 hayan
 sido
 devengados
 o
 percibidos
 

Material
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 Saavedra
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5
 

Ingresos
 

•  Badwill
 
−  Con
 moOvo
 de
 la
 fusión
 de
 sociedades,
 incluidas
 las
 fusiones
 impropias
 
−  Inversión
  total
  en
  los  derechos
  o
  acciones
  <
  valor
  total
  o
  proporcional
  que
  tenga
  el
 
CPT
 de
 la
 sociedad
 absorbida
 
−  CPT
 se
 determina
 de
 acuerdo
 al
 arCculo
 41
 
−  La
 diferencia
 se
 distribuye,
 proporcionalmente,
 entre
 todos
 los
 acOvos
 no
 monetarios
 
que
  se
  reciben
  con
  moOvo
  de
 la
  fusión,
  con
  tope
  del
  valor
  corriente
  en
  plaza
  à
 
disminuyen
 su
 valor
 
−  De
 subsisOr
 una
 diferencia
 se
 considera
 como
 un
 ingreso
 diferido
 y
 se
 imputa
 en
 los
 
ingresos
  brutos
  en
  un
  lapso
  de
  hasta
  diez
  ejercicios
  comerciales
  consecuOvos,
 
incorporando
 como mínimo
 1/10
 en
 cada
 ejercicio
 
−  Los
  derechos
  o
  acciones
  se
  reajustan
  según
  la
  VIPC
  entre
  el
  mes
  anterior
  al
  de
  la
 
adquisición
 y
 el
 mes
 anterior
 al
 del
 balance
 del
 ejercicio
 anterior
 a
 la
 fusión
 
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6
 Ingresos
 

ArFculo
 29:
 Ingresos
 brutos
 
• Ingresos
  derivados
  de
  la
  explotación
  de
  bienes
  y
  acOvidades
 
incluidas
 en
 la
 Primera
 Categoría,
 excepto
 los
 ingresos
 del
 arCculo
 17
 

Material
 preparado
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 Saavedra
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7
 

Ingresos
 

•  Norma
  general:
  año
  en
  que
 ...