Visitas domiciliarias

REQUISITOS CONSTITUCIONALES QUE DEBEN CUMPLIR LAS ÓRDENES DE VISITAS DOMICILIARIAS1

Es de explorado derecho que por mandato Constitucional (artículo 31, fracción IV), todos los mexicanos nos encontramos obligados a contribuir para los gastos públicos.

Sin embargo, en una hipótesis ideal, si todos aportáramos al peculio aplicando correctamente las normas tributarias, las autoridadesfiscalizadoras no ejercerían sus facultades de comprobación para determinar el debido cumplimiento de las disposiciones fiscales, puesto que no habría razón para ello.

Lamentablemente es de todos conocidos que muchos contribuyentes no aportan al fisco las cantidades que constitucionalmente se encuentran obligados o que en su caso, realizan interpretaciones erradas de las disposiciones fiscales, lo quemotiva que la recaudación tributaria disminuya, generando con ello que las autoridades fiscalizadoras se vean en la necesidad de ejercer actos de molestia para verificar el cumplimiento de las disposiciones fiscales, los cuales se encuentran tutelados por el artículo 42 del Código Fiscal Federal.2

C.P.R. y L.D. SANTIAGO MEZA LÓPEZ. Especialista en Defensa Fiscal. Socio del despacho GAFE,CONTADORES & ABOGADOS, S.C., www.gafe.com.mx email: santiago@gafe.com.mx. 2 Artículo 42.- Las autoridades fiscales a fin de comprobar que los contribuyentes, los responsables solidarios o los terceros con ellos relacionados han cumplido con las disposiciones fiscales y, en su caso, determinar las contribuciones omitidas o los créditos fiscales, así como para comprobar la comisión de delitos fiscales ypara proporcionar información a otras autoridades fiscales, estarán facultadas para: I.- Rectificar los errores aritméticos, omisiones u otros que aparezcan en las declaraciones, solicitudes o avisos, para lo cual las autoridades fiscales podrán requerir al contribuyente la presentación de la documentación que proceda, para la rectificación del error u omisión de que se trate. II. Requerir a loscontribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos relacionados, para que exhiban en su domicilio, establecimientos o en las oficinas de las propias autoridades, a efecto de llevar a cabo su revisión, la contabilidad, así como que proporcionen los datos, otros documentos o informes que se les requieran. III.- Practicar visitas a los contribuyentes, los responsables solidarios o tercerosrelacionados con ellos y revisar su contabilidad, bienes y mercancías. IV.- Revisar los dictámenes formulados por contadores públicos sobre los estados financieros de los contribuyentes y sobre las operaciones de enajenación de acciones que realicen, así como la declaratoria por solicitudes de devolución de saldos a favor de impuesto al valor agregado y

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Lamentablemente en aras deincrementar la recaudación las autoridades fiscalizadoras también cometen violaciones a la esfera jurídica de los gobernados, que obliga a estos a acudir ante los tribunales administrativos y/o Jurisdiccionales a hacer salvaguardar su derecho.

En el presente estudio se realizará un análisis meticuloso acerca de los requisitos Constitucionales que deberá observar toda orden de visita domiciliaria, biensea emitida por el SAT, el IMSS o el INFONAVIT.

El antepenúltimo párrafo del artículo 16 de la Constitución General de la República establece:

cualquier otro dictamen que tenga repercusión para efectos fiscales formulado por contador público y su relación con el cumplimiento de disposiciones fiscales. V. Practicar visitas domiciliarias a los contribuyentes, a fin de verificar el cumplimientode las obligaciones fiscales en materia de la expedición de comprobantes fiscales y de la presentación de solicitudes o avisos en materia del registro federal de contribuyentes, así como para solicitar la exhibición de la documentación o los comprobantes que amparen la legal propiedad, posesión, estancia, tenencia o importación de las mercancías, y verificar que los envases o recipientes que...