02 Presentacion Renta Segunda Parte 2010 Udla

DETERMINACION DE LA
BASE IMPONIBLE DE
PRIMERA CATEGORÍA
SISTEMA GENERAL
(4 ETAPAS)

1.- INGRESOS BRUTOS
(29 LIR)
Constituyen "ingresos brutos"
todos los ingresos derivados
de la explotación de bienes y
actividades incluidas en la
presente categoría, excepto los
ingresos a que se refiere el
artículo 17…

Ejemplos de ingresos
Derivados de las
ventas
Derivados de servicios
Dividendos
InteresesComisiones
Descuentos
Etc.

No solo formarán
parte de los ingresos,
aquellos derivados
de la explotación de
bienes y actividades
de la empresa sino
también lo que
provenga de fuera de
la empresa.

Ejemplo de ingresos de una
Sociedad
Enero

Febrero

Marzo

Abril

Total
trimestre

Ventas del
período

1000

400

3000

1200

5600

Servicios
Prestados

550

200

2000

600

3350

Dividendos
percibidos

0150

300

0

450

Ventas de
activos

0

10000

0

0

10000

1550

10750

5300

1800

20400

Total

Conclusiones
Todo lo que se perciba o devengue
a favor de la empresa forma parte
de los ingresos brutos.
Forman parte de los ingresos
brutos tanto los que provienen de
actividades dentro de la empresa
como las de fuera de ella.

Consideraciones Relevantes
Momento en que se reconoce un
ingreso:cuando se percibe o devenga.
Monto del ingreso: aquel estipulado en
el contrato respectivo, sin perjuicio de la
facultad del SII para tasar el monto
declarado. (Art. 64 Código Tributario)

2.-COSTOS DIRECTOS (30 LIR)
Una vez determinados los ingresos
brutos debemos restarles los costos en
que se incurrió para producir dichos
ingresos.
Los costos directos son el valor de los
bienes y servicios que serequieren
para la obtención de la renta.

Formas de determinar los
costos.
El artículo 30 de la LIR nos
señala la manera de
determinarlo mediante el
señalamiento de distintos
casos.

A.- Mercaderías adquiridas
en el país.
...el valor o precio de adquisición,
según la respectiva factura,
contrato o convención, y
optativamente el valor del flete y
seguros hasta las bodegas del
adquirente.”Artículo 30 inciso 1º, 2ª parte.

B.- Mercaderías Internadas
al país.
“...el valor CIF, los derechos de
internación, los gastos del
desaduanamiento y
optativamente el flete y seguros
hasta las bodegas del
importador.”
Artículo 30 inciso 1º, 3ª parte.

C.- Bienes producidos o
elaborados por el
contribuyente.
“…el valor de la materia
prima aplicando las normas
anteriores y el valor de la
mano de obra.”Artículo 30 inciso 1º, 4ª parte.

Conceptos relevantes
MANO DE
OBRA: Está
constituida por la mano
de obra fabril que
puede ser identificada
derechamente con los
bienes producidos y, en
algunos casos, con
procesos específicos.

MATERIA PRIMA:
Comprende los materiales
directamente utilizados en
la producción o
elaboración, las piezas
terminadas y los servicios
proporcionados por
terceros y queguarden
directa y estrecha relación
con los bienes
manufacturados.

Ejemplo: Fábrica de Zapatos.
Respecto de la MANO DE OBRA, la fábrica contrata personal
de aseo, personal de confección, guardias de seguridad,
gerente de producción, una secretaria y gerente general.
De todos estos trabajadores se identifican con el producto el
personal de confección y el gerente de producción. Su
salario es lo quese descontará como costo.
Respecto de la MATERIA PRIMA, la fábrica compra cuero, hilo,
goma, boletas, facturas, cordones, bolsas de basura y toallas.
De estos implementos identificamos con el producto final el
cuero, el hilo, la goma y los cordones. Sólo estos elementos
serán rebajados como costos de los ingresos brutos.

D.- Mineral extraído
“... considerará también la parte del valor
deadquisición de las pertenencias
respectivas que corresponda a la
proporción que el mineral extraído
represente en el total del mineral que
técnicamente se estime contiene el
correspondiente grupo de pertenencias,
en la forma que determine el Reglamento.”
Artículo 30 inciso 1º, parte final.

Ejemplo de mineral extraído
Se estima que una mina tiene reservas por
10.000 toneladas. La mina vale $100 y en...