3 CONFERENCIA CIERRE FISCAL Y CONCILIACION TRIBUTARIA ene 2

IMPUESTO A LA RENTA

PARA: SOCIEDADES, SUCESIONES INDIVISAS Y
PERSONAS NATURALES OBLIGADOS A LLEVAR
CONTABILIDAD

EN ECUADOR

Nilo A. Narváez

BASE LEGAL
CUERPO LEGAL
Ley de Régimen Tributario Interno

Reglamento de Aplicación a la Ley de
Régimen Tributario Interno

NOMENCLATURA

ARTÍCULOS

LRTI

Arts. 1 al 50

R-ALRTI

Arts. 1 al 139

DEFINICIONES:
SOCIEDADES
Art. 98 LRTI .- Definición desociedad.- Comprende la persona
jurídica; la sociedad de hecho; el fideicomiso mercantil y los
patrimonios independientes o autónomos dotados o no de
personería jurídica, salvo los constituidos por las Instituciones
del Estado siempre y cuando los beneficiarios sean dichas
instituciones; el consorcio de empresas, la compañía tenedora
de acciones que consolide sus estados financieros con sussubsidiarias o afiliadas; el fondo de inversión o cualquier
entidad que, aunque carente de personería jurídica, constituya
una unidad económica o un patrimonio independiente de los
de sus miembros.

PERSONA NATURAL OBLIGADA A CONTABILIDAD
Art. 37 R-ALRTI Están obligadas a llevar contabilidad, las
personas naturales y las sucesiones indivisas que realicen
actividades empresariales y que operen con uncapital propio
que al inicio de sus actividades económicas o al 1o. de enero de
cada ejercicio impositivo hayan superado los USD 60.000 o cuyos
ingresos brutos anuales de esas actividades, del ejercicio fiscal
inmediato anterior, hayan sido superiores a USD 100.000 o cuyos
costos y gastos anuales, imputables a la actividad empresarial,
del ejercicio fiscal inmediato anterior hayan sido superiores aUSD 80.000. En el caso de personas naturales que tengan como
actividad económica habitual la de exportación de bienes
deberán obligatoriamente llevar contabilidad,
independientemente de los límites establecidos en el inciso
anterior.

CÁLCULO DEL IRP
Las SOCIEDADES y PN oc calcularán su IRP de la siguiente manera:
Aplica CIERRE FISCAL
Aplica CONCILIACIÓN TRIBUTARIA
( = ) IMPUESTO A LA RENTACAUSADO IRC

VS

ANTICIPO DE IR

De los dos valores calculados escoge el MAYOR este será el Impuesto a la Renta IR del
periodo fiscal
( = ) IMPUESTO A LA RENTA IR
( - ) 1 era y 2 da Cuotas del Anticipo de IR
( - ) Retenciones en la fuente de IR que le han efectuado
( - ) Impuesto a la Salida de Divisas
( - ) Otros créditos tributarios
( = ) IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR IRP
LRTI Art. 7.- Ejercicioimpositivo.- El ejercicio impositivo es anual y
comprende el lapso que va del 1o. de enero al 31 de diciembre. Cuando la
actividad generadora de la renta se inicie en fecha posterior al 1o. de enero, el
ejercicio impositivo se cerrará obligatoriamente el 31 de diciembre de cada
año.

CIERRE FISCAL
Y
CONCILIACIÓN TRIBUTARIA
Art. 7.- Ejercicio impositivo.- El ejercicio impositivo es anual y comprendeel lapso
que va del 1o. de enero al 31 de diciembre. Cuando la actividad generadora de la renta
se inicie en fecha posterior al 1o. de enero, el ejercicio impositivo se cerrará
obligatoriamente el 31 de diciembre de cada año.

Nilo A. Narváez

ELEMENTOS DE UN CIERRE FISCAL
LRTI Art. 9
INGRESOS
CONTABLE

GASTOS Y
COSTO
CONTABLE

ING. EXENTOS
ING. GRAVADOS

COSTO Y GASTO
DEDUCIBLES
COSTO Y GASTO
NODEDUCIBLES

GRUPO 21
TODOS LOS DEMÁS,
EL RESTO

GRUPO 10
TODOS LOS DEMÁS,
EL RESTO

R-ALRTI Art. 14 a 23
LRTI Art. 8
LRTI Art. 10 a 14
R-ALRTI Art. 27 a 34
R-ALRTI Art. 24
al 26, 35

Nilo A. Narváez

LRTI Art. 9

INGRESOS

EXENTOS

GRUPO 21

R-ALRTI Art. 14 a 23

GRAVADOS

RESTO

LRTI Art. 8

Nilo A. Narváez

INGRESOS EXENTOS (GRUPO 21)
INGRESOS EXENTOS DE IR

LRTI

R-ALRTI

1

Los dividendosy utilidades, calculados después del pago del impuesto a la
renta, distribuidos, pagados o acreditados por sociedades nacionales a
personas naturales no residentes, a sociedades ecuatorianas y sociedades
extranjeras no domiciliadas en Paraiso Fiscal.

9 num 1

15, 131, 136,
137

2

Los obtenidos por las instituciones del Estado.

9 num 2

16

3

Aquellos exonerados en virtud de convenios...