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Impacto de la tributación sobre la competitividad en Colombia
Mauricio Cárdenas Valerie Mercer-Blackman Asamblea General de Confecámaras Medellín, agosto 9 de 2005

Fedesarrollo

Régimen tributario colombiano
1. Situación actual 2. Características
• Inestabilidad • Complejidad • Ineficiencia • Inequidad

3. Impacto 4. Propuesta de reforma

Fedesarrollo

Régimen tributariocolombiano
1. Situación actual 2. Características
• Inestabilidad • Complejidad • Ineficiencia • Inequidad

3. Impacto 4. Propuesta de reforma

Fedesarrollo

Fuente: DNP, Umacro.
15% 13% 11% 9% 7% 5%

2004 2003 2002 2001 2000 1999 1998 1997 1996 1995 1994 1993 1992 1991 1990 1989 1988 1987 1986 1985 1984 1983 1982 1981

Ingresos corrientes del GNC

(Porcentaje del PIB)

Fedesarrollo Evolución del recaudo
(Porcentaje del PIB)
7% 6% 5% 4% 3% 2% 1% 0% 1981 1982 1983 1984 1985 1986 1987 1988 1989 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004

Renta IVA

Actividad Externa Timbre GMF Patrimonio

Fuente: DIAN
Fedesarrollo

Composición del recaudo en impuestos nacionales
Act.externa
36%

1990
42%

Renta
2%

Timbre

21%

2004Act.externa
20%

IVA Renta
42%

Patrimonio 1% GMF 6% Timbre
2%

IVA

29%

Fuente: DIAN
Fedesarrollo

10 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005

11

12

13

14

15

16

17

Fuente: DIAN

IVA general

Tarifas

27 25 1990 1992 1994 1996 1998 2000 2002
Fedesarrollo

35 33 31 29

39 37

Renta (sobretasa)

2004 Declarantes y número de contribuyentes Impuesto de renta 2002
No. de declarantes Total personas Jurídicas Grandes empresas Otros jurídicos Régimen especial aportantes Régimen especial no aportantes No contribuyentes Total personas jurídicas contribuyentes Total personas naturales declarantes Asalariados Rentistas de capital Otros naturales Personas naturales no contribuyentes Total personas naturalescontribuyentes Total declarantes Declarantes contribuyentes Total no declarantes contribuyentes Asalariados Independientes Total contribuyentes 201.601 2.356 164.417 474 16.037 15.318 170.247 327.910 36.991 77.520 106.146 107.253 220.657 529.512 390.904 794.025 235.969 558.056 1.184.929 Aporte unitario promedio al impuesto (millones de pesos) 31,1 907,6 8,6 8 0 0 36,9 3 9,1 2,5 4,4 0 4,5 13,718,6 1,3 1,4 1,3 7

Fuente: DIAN
Fedesarrollo

Contribuciones a la seguridad social
16 14 12

Pensiones Salud Cesantías

% del salario

10 8 6 4 2 0 1981 1985 1997 1977 1979 1983 1987 1989 1991 1993 1995 1999 2001

Riesgos profesionales

2003

2005

Fuente: Actualización Cárdenas y Bernal (2003)
Fedesarrollo

Índice de costos no salariales 1999
Uruguay Colombia BrasilArgentina Promedio OECD Perú Costa Rica Ecuador Bolivia México Promedio AL El Salvador Chile Paraguay Venezuela 0.00 0.10 0.20 Índice 0.30 0.40 0.50 0.60

Fuente: Heckman y Pages (2003)
Fedesarrollo

Régimen tributario colombiano
1. Situación actual 2. Características • Inestabilidad • Complejidad • Ineficiencia • Inequidad 3. Impacto 4. Propuesta de reforma
Fedesarrollo

Proliferación dereformas
GOBIERNO Cesar Gaviria Trujillo AÑO 1990 1992 1993 1994 Ernesto Samper Pizano 1995 1998 LEYES Ley 44 Ley 49 Ley 6 Ley 100 Ley 174 Ley 223 Cambios Faculta a los contribuyentes del predial para realizar los avaúos catastrales. Amnistía tributaria para capitales externos. Tasa IVA al 12% y reducción Sobretasa en renta de 25%. IVA general sube a 14% y a 25%-35% para artículos Incremento de 10%en los impuestos de nómina Establece renta presuntiva de 1,5%. Aumento de la renta presuntiva sobre el Aumento de la tasa del impuesto de renta de 30% a 35%. Aumento de la tasa del IVA al 16% e inclusión en su base insumos y materiales para la construcción

1998 Andrés Pastrana Arango

1999

2000

2002 2002 Alvaro Uribe Vélez 2003

Decretos Creó el impuesto a las transacciones...
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