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Ilícitos Tributarios
El Código Orgánico Tributario (2001) define a los ilícitos tributarios como
toda acción u omisión violatoria de las normas tributarias, clasificando los ilícitos
tributarios en: (a) ilícitos formales; (b).ilícitos relativos a las especies fiscales y
gravadas; (c) ilícitos materiales y (d) ilícitos sancionados con penas restrictivas de
libertad.
(a) IlícitosFormales
Los ilícitos formales se originan por el incumplimiento de las obligaciones
tributarias puestas a cargo del contribuyente o responsable, es decir, el
incumplimiento de deberes formales relacionados a la determinación, fiscalización,
verificación, tales como:
1. Inscribirse en los registros exigidos por las normas tributarias respectivas.
2. Emitir o exigir comprobantes.45
3. Llevarlibros o registros contables o especiales.
4. Presentar declaraciones y comunicaciones.
5. Permitir el control de la Administración Tributaria.
6. Informar y comparecer ante la misma.
7. Acatar las órdenes de la Administración Tributaria, dictadas en uso de sus
facultades legales.
8. Cualquier otro deber contenido en este Código, en las leyes especiales, sus
reglamentaciones o disposicionesgenerales de organismos competentes.
Las sanciones aplicadas a este tipo de ilícitos con respecto a los numerales 1 y
4 serán sancionadas con multa de cincuenta unidades tributarias (50 U.T.), la cual se
incrementará en cincuenta unidades tributarias (50 U.T.) por cada nueva infracción
hasta un máximo de doscientas unidades tributarias (200 U.T.). Los ilícitos descritos
en los numerales2 y 3 serán sancionados con multa de veinticinco unidades
tributarias (25 U.T.), la cual se incrementará en veinticinco unidades tributarias (25
U.T.) por cada nueva infracción hasta un máximo de cien unidades tributarias (100
U.T.).
Las bases legales que sustentan el procedimiento de cierre de los
establecimientos comerciales como sanción tributaria, están tipificadas en el artículo102 del Código, y estos ilícitos están relacionados con la obligación de llevar libros y
registros especiales y contables. La obligatoriedad de llevar estos libros está
establecida en el Reglamento de la Ley de Impuesto Al Valor Agregado RLIVA
específicamente en los artículos 75, 76, 77 y 78, por lo que constituyen ilícitos:
 No llevar los libros y registros contables y especiales exigidospor las normas
respectivas.
 Llevar los libros y registros contables y especiales sin cumplir con las
formalidades y condiciones establecidas por las normas correspondientes, o
llevarlos con atraso superior a un (1) mes.
 No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad y otros
registros contables, excepto para los contribuyentes autorizados por laAdministración Tributaria a llevar contabilidad en moneda extranjera.46
 No conservar durante el plazo establecido por las leyes y reglamentos los libros,
registros, copias de comprobantes de pago u otros documentos; así como, los
sistemas o programas computarizados de contabilidad, los soportes magnéticos
o los microarchivos.
Quien incurra en el ilícito descrito en el numeral 1 será sancionado conmulta
de cincuenta unidades tributarias (50 U.T.), la cual se incrementará en cincuenta
unidades tributarias (50 U.T.) por cada nueva infracción hasta un máximo de
doscientas cincuenta unidades tributarias (250 U.T.). Los contribuyentes que incurran
en cualquiera de los ilícitos descritos en los numerales 2, 3 y 4 serán sancionados con
multa de veinticinco unidades tributarias (25 U.T.),la cual se incrementará en
veinticinco unidades tributarias (25 U.T.) por cada nueva infracción hasta un máximo
de cien unidades tributarias (100 U.T.).
En caso de impuestos indirectos, la comisión de los ilícitos tipificados en
cualquiera de los numerales de este artículo, acarreará, además de la sanción
pecuniaria, la clausura de la oficina, local o establecimiento, por un plazo...