ANTECEDENTES DE LOS IMPUESTOS

 
FISCALIDAD
Rebaja del impuesto sobre sociedades
En Canadá, tanto el gobierno federal como los gobiernos provinciales recaudan un Impuesto sobre la Renta. Entre los dos niveles administrativos existen acuerdos internos para evitar que la carga fiscal a soportar por el contribuyente por el hecho de tener que pagar dos Impuestos sobre la Renta sea excesiva. El gobierno federal recauda, apartedel Impuesto sobre la Renta, los siguientes impuestos: Aranceles, una especie de Impuesto sobre el Valor Añadido y el Impuesto sobre el Capital de determinadas Entidades.
Impuesto sobre Sociedades
Las sociedades residentes en Canadá están sujetas al Impuesto sobre Sociedades (Corporate Income Tax) por su renta mundial, es decir, tanto por los ingresos de fuente canadiense como por las rentasgeneradas en el exterior, incluyendo el beneficio procedente de la actividad económica, las rentas que genere su patrimonio y las ganancias de capital que obtenga.
Por el contrario, las sociedades no residentes están sujetas al impuesto tan solo por los ingresos obtenidos en Canadá, y ello siempre a salvo de lo dispuesto en los convenios de doble imposición suscritos por Canadá con otros estados.Así, el Convenio con España establece que los beneficios que una sociedad española obtenga en Canadá estarán gravados en aquel Estado solo en el caso de que la empresa española opere en Canadá a través de un establecimiento permanente.
En general, una sociedad mercantil es considerada residente en Canadá si ha sido constituida o si su sede central y de administración se encuentra allí.
Como yase ha mencionado, las sociedades son gravadas en el Impuesto sobre Sociedades tanto por el gobierno federal como por las provincias en las que desarrollan su actividad. El tipo de gravamen general federal es el 38%, aunque en cuanto el beneficio se considere obtenido en una provincia o territorio canadiense, se aplica una reducción del 10%. El recargo federal del 4%, por el cual resultaba un tipode gravamen efectivo del 29,12%, ha sido eliminado el 1 de enero de 2008. El tipo de impuesto aplicable a beneficios obtenidos en una provincia canadiense que no disfruta de algún régimen fiscal favorable -como es el caso por ejemplo de ingresos derivados de productos fabricados en Canadá- es además reducido por una reducción general, que deja la carga fiscal del Impuesto sobre Sociedades federalfinalmente en un 19,5% para el ejercicio 2008, 19% para 2009, 18% para 2010, 16,5% para 2011 y 15% para 2012. Los tipos de gravamen provinciales se incorporan al impuesto federal, y varían entre el 10% (Alberta) y el 16% (Prince Edward Island).
Tanto el gobierno federal como los provinciales y territoriales están facultados para aplicar tipos de gravamen inferiores para incentivar a las pequeñasempresas y para apoyar el desarrollo de determinadas actividades productivas.
En general, los dividendos distribuidos por una sociedad residente a sus socios canadienses están exentos de tributación. En el caso de que el socio sea una persona física, el dividendo sí esta sujeto a gravamen, aunque es posible aplicar una deducción para evitar la doble imposición. Los dividendos abonados por filialesextranjeras a sus sociedades matrices canadienses están exentos si la matriz participa en al menos el 10% del capital social de la filial y esta última desarrolla efectivamente actividades empresariales en un país que haya suscrito con Canadá un tratado para evitar la doble imposición. En otro caso, los dividendos resultan gravados por el Impuesto sobre Sociedades canadiense y el perceptor podrádeducirse el impuesto extranjero pagado.
En cuanto a las ganancias de capital, resulta gravable solamente el 50% de la ganancia obtenida en la transmisión de activos, lo cual atribuye a las ganancias de capital un tratamiento fiscal favorable frente a otro tipo de beneficios. Del mismo modo, en el caso de disminuciones patrimoniales, solo resulta deducible el 50% del importe de la pérdida, que...