Análisis de la deducción de cuentas incobrables

Análisis de la deducción de cuentas incobrables
Introducción
Hoy en día la mayoría de las operaciones que realizan los contribuyentes
se realizan a crédito, y el riesgo que conlleva este tipo
de operaciones se ha convertido en unos de los temas que ha
cobrado importancia, ya que para efectos fiscales representa una
carga tributaria, en especial para las personas morales que tributan
enel Régimen General de la Ley del Impuesto sobre la Renta
(LISR); sin embargo, una de las formas de poder optimizar el
pago del impuesto es la deducción de las cuentas o créditos incobrables.
Por tanto, en este taller se analizarán los lineamientos y requisitos
que hay que cumplir para aplicarla de manera adecuada, ya
que no todas las cuentas incobrables pueden ser deducibles.
Concepto decrédito
El Diccionario Jurídico Mexicano de la Universidad Nacional Autónoma
de México (UNAM), editorial Porrúa, página 772, define al crédito como
la transferencia de bienes que se hace en un momento dado por una
persona a otra, para ser devueltos a futuro, en un plazo señalado, y
generalmente con el pago de una cantidad por el uso de los mismos.
También puede prestarse a servicios a crédito.Con lo anterior, se podría concluir que crédito es el derecho que
tiene una persona llamada acreedora a recibir de otra llamada deudora
el cumplimiento de una obligación, derivada de alguna operación convenida
(compraventa, prestación de servicios, arrendamientos, préstamos,
etcétera) o por ministerio de ley, la cual se extingue con el pago.
Se puede dar el caso en que dicho crédito no seacubierto en los términos y plazos fijados y, por ende,
se ejerzan las acciones legales para su cobro; en
este sentido estaremos en presencia de un crédito
incobrable.
Aspectos contables
Al respecto el Boletín C-3 “Cuentas por cobrar”, en
el segundo párrafo de las Normas de Información
Financiera (NIF), señala que:
“Las Cuentas por Cobrar representan derechos
exigibles originados por ventas,servicios prestados,
otorgamiento de préstamos o cualquier otro
concepto análogo.”
Atendiendo a su origen, se pueden formar dos
grupos de cuentas por cobrar:
• A cargo de clientes.
• A cargo de otros deudores.
Dentro del primer grupo se deben presentar los
documentos y cuentas a cargo de clientes de la
entidad, derivados de la venta de mercancías o prestación
de servicios, querepresenten la actividad
normal de la misma. En el caso de servicios, los
derechos devengados deben presentarse como
cuentas por cobrar aun cuando no estuvieren facturados
a la fecha de cierre de operación de la entidad.
En el segundo grupo, deberán mostrarse las cuentas
y documentos por cobrar a cargo de otros deudores,
agrupándolas por concepto y de acuerdo con
su importancia.
Estas cuentas seoriginan por transacciones distintas
a aquellas para las cuales fue constituida la
entidad:
• Préstamos a accionistas, funcionarios y empleados.
• Reclamaciones.
• Ventas de activo fijo.
• Impuestos pagados en exceso, etcétera.
Es importante comentar que si los montos involucrados
no son de importancia pueden mostrarse
como otras cuentas por cobrar.
Las cuentas a cargo de compañíastenedoras,
subsidiarias, afiliadas y asociadas deben presentarse
en renglón por separado dentro del grupo cuentas
por cobrar, debido a que frecuentemente tienen características
especiales en cuanto a su exigibilidad.
Si se considera que estas cuentas no son exigibles
de inmediato y que sus saldos más bien tienen el
carácter de inversiones por parte de la entidad, deberán
clasificarse en capítuloespecial del activo no
circulante.
Los saldos a cargo de propietarios, accionistas o
socios de una entidad, que representen capital suscrito
no exhibido, no deberán incluirse dentro del
rubro de cuentas por cobrar.
De lo anterior, se puede desprender que no forzosamente
los créditos incobrables deben derivar
exclusivamente de ventas realizadas sino también de
servicios prestados,...