Apunts fiscal

Tema 2

Fiscalidad de la Empresa II

ESQUEMA IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
I. ESQUEMA IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
–RD Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades –Ley 35/2006, de 28 de noviembre, que aprueba la modificación parcial del impuesto. –Reglamento (RD 1777/2004, de 30 de julio)

II. NATURALEZA Y AMBITO–NATURALEZA (Art. 1) –ÁMBITO (Arts. 2-3)

4III. HECHO IMPONIBLE (Arts. 4-6) IV. SUJETO PASIVO
–SUJETOS PASIVOS (Art. 7) –RESIDENCIA Y DOMICILIO FISCAL (Art. 8)

2

V. BASE IMPONIBLE
– – – – – CONCEPTO (Art. 10) AMORTIZACIONES (Art.11) PÉRDIDAS POR DETERIORO Y PROVISIONES (Art.12-13) GASTOS NO DEDUCIBLES (Art. 14) COMPENSACIÓN DE BASES IMPONIBLES NEGATIVAS (Art. 25)

VI. PERIODO IMPOSITIVO YDEVENGO
– – PERÍODO IMPOSITIVO (Art. 26) DEVENGO (Art. 27)

VII. TIPO DE GRAVAMEN Y CUOTA ÍNTEGRA (Arts.28-29) (Arts.28VIII. DEDUCCIONES Y BONIFICACIONES
– – – – – DEDUCCIÓN POR DOBLE IMPOSICIÓN INTERNA (ART. 30) DEDUCCIONES PARA INCENTIVAR LA REALIZACION DE DETERMINADAS ACTIVIDADES: Deducción por reinversión beneficios extraordinarios (Art. 42) Normas Comunes (Art. 44)

RÉ IX. RÉGIMENESTRIBUTARIOS ESPECIALES
– – CONCEPTO Y ENUMERACIÓN (Art. 47) EMPRESAS DE REDUCIDA DIMENSIÓN: INCENTIVOS FISCALES (Art.108-114)

3

CARACTERÍ 1. CARACTERÍSTICAS DEL IMPUESTO
• DIRECTO
Recae sobre manifestación directa de capacidad de pago.

•

PERSONAL
Tiene en consideración circunstancias individuales (exenciones, bonificaciones, deducciones...).

•

RECAE SOBRE LA RENTA
Grava la rentaobtenida por las sociedades y demás entidades jurídicas.

• • •

PERIÓ PERIÓDICO PROPORCIONAL GRAVA A RESIDENTES
4

APLICACIÓ 2. AMBITO DE APLICACIÓN ESPACIAL
• Regla General:
Exigible en todo el territorio español.

•

Regí razó Regímenes especiales por razón de territorio:
– Régimen foral de Navarra (Ley 28/1990, Ley 12/1993 y Ley 25/2003). – Impuesto concertado con la ComunidadAutónoma del País Vasco (Ley 12/1981, Ley 27/1990, Ley 28/1990 y Ley 12/2002). – Canarias (Ley 19/1994, de 6 de julio) – Ceuta y Melilla.

•

Tratados y Convenios Internacionales:
– Sin perjuicio de lo dispuesto en los tratados y convenios internacionales que formen parte del ordenamiento interno español.
5

3. HECHO IMPONIBLE
• La LIS considera el hecho imponible como la obtención de rentapor el sujeto pasivo, cualquiera que fuera su fuente u origen. • En el régimen especial de agrupaciones de interés económico, españolas y europeas, y de uniones temporales de empresas se entenderá por obtención de renta la imputación al sujeto pasivo de las bases imponibles, o de los beneficios o pérdidas, de las entidades sometidas a dicho régimen.

PRESUNCIÓ ESTIMACIÓ PRESUNCIÓN ONEROSIDAD –ESTIMACIÓN DE RENTAS:
•Las cesiones de bienes y derechos en sus distintas modalidades se presumirán retribuidas por su valor normal de mercado, salvo prueba en contrario.

ATRIBUCIÓ ATRIBUCIÓN DE RENTAS:
• Las entidades en régimen de atribución de rentas no tributan por el Impuesto sobre Sociedades. • Las rentas correspondientes a las sociedades civiles, tengan o no personalidad jurídica,herencias yacentes, comunidades de bienes y demás entidades a que se refiere el artículo 35.4 de la LGT, así como las retenciones e ingresos a cuenta que hayan soportado, se atribuirán a sus socios, herederos, comuneros o partícipes, respectivamente, según la normativa establecida en la ley del IRPF.

6

4. SUJETO PASIVO
• DELIMITACIÓ DELIMITACIÓN
– Entidades con personalidad jurídica. –Entidades, sin personalidad jurídica, a las que se reconozca por Ley su condición. Entre otros: • • • • Fondos de Inversión Uniones Temporales de Empresas Fondos de capital riesgo. Fondos de Pensiones.

– No tributan en el IS pues carecen de personalidad jurídica: • Comunidades de bienes. • Herencias yacentes. • Sociedades civiles tengan o no personalidad jurídica.

7

RESIDENCIA FISCAL...